№ 40/2010

สิ่งสำคัญในบทความ:
มีเกณฑ์ง่ายๆ สี่ประการในการตรวจสอบยอดเงินคงเหลือของคุณ
ตัวบ่งชี้งบดุลและแบบฟอร์ม 2 จะต้องเชื่อมต่อถึงกัน

เมื่อจัดเตรียมรายงาน บางครั้งข้อผิดพลาดง่ายๆ ก็เกิดขึ้น เพื่อหลีกเลี่ยงการคำนวณผิดที่ไม่เหมาะสม คุณสามารถทำการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้การรายงานหลักแบบด่วนเล็กน้อยได้ตลอดเวลา จะใช้เวลาเพียงไม่กี่นาที

สิ่งที่ต้องมองหาในงบดุล

ขั้นแรก คุณควรตรวจสอบให้แน่ใจว่าข้อมูลงบดุลได้รับการยืนยันจากผลลัพธ์สินค้าคงคลัง และตรวจสอบให้แน่ใจว่าจำนวนหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม ณ สิ้นปีที่รายงานเท่ากับจำนวนตามรายงานการกระทบยอดกับ Federal Tax Service (แน่นอนหากดำเนินการกระทบยอด) ต่อไปนี้เป็นเกณฑ์การตรวจสอบยอดคงเหลือแบบง่ายๆ เพิ่มเติม:

1. หากองค์กรขาดทุนในการคืนภาษีเงินได้ ในส่วน "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" ควรมียอดคงเหลือในบรรทัด "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี"

2. ตัวบ่งชี้สำหรับบรรทัด "ทุนจดทะเบียน" จะต้องเท่ากับจำนวนทุนขององค์กรที่ประกาศไว้ในกฎบัตร

3. หากกฎบัตรกำหนดให้มีการจัดตั้งกองทุนสำรองและบริษัทมีกำไร ตัวบ่งชี้ในบรรทัด “ทุนสำรอง” จะต้องเป็นค่าบวก

4. มูลค่าของทรัพย์สินที่จำนำ (สำหรับการกู้ยืมหรือการกู้ยืม) จะต้องสะท้อนให้เห็นในใบรับรองบัญชีนอกงบดุลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของ "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันที่ออก"

ยอดคงเหลือเทียบกับ

แบบฟอร์มการรายงานทางการเงินมีความเชื่อมโยงถึงกันอย่างชัดเจน โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อตรวจสอบความสอดคล้องของงบดุลและงบกำไรขาดทุนคุณสามารถใส่ใจกับสิ่งต่อไปนี้ ความแตกต่างในตัวบ่งชี้กำไรสะสมในช่วงต้นและสิ้นปีในบรรทัด 470 ของงบดุล (แบบฟอร์ม 1) ควรเท่ากับตัวบ่งชี้กำไรสุทธิในแบบฟอร์ม 2 สำหรับรอบระยะเวลารายงานในบรรทัด 190 และในตอนท้าย ของรอบระยะเวลารายงาน (บรรทัดที่ 470 ของงบดุล) เกิดขึ้นพร้อมกับจำนวนกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ที่ต้นปีและกำไรสุทธิ (ขาดทุน) สำหรับรอบระยะเวลารายงาน (บรรทัดที่ 190 ของแบบฟอร์ม 2)

ความคลาดเคลื่อนเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อมีการใช้กำไรสะสมในรอบระยะเวลารายงาน เช่น เพื่อจ่ายเงินปันผล การเปลี่ยนแปลงยอดคงเหลือสำหรับรอบระยะเวลารายงานในบรรทัด 145 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" (DTA) และบรรทัด 515 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" (DTA) ในแบบฟอร์ม 1 จะต้องสอดคล้องกับข้อมูลที่แสดงในแบบฟอร์ม 2 ในบรรทัด DTA (141) และ IT (142)

ประสบการณ์ของเพื่อนร่วมงานในการตรวจสอบรายงาน

ที่ Agrico อัลกอริทึมสำหรับระบุข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องในงบการเงินประกอบด้วยสามขั้นตอนตามลำดับ:

1. การวิเคราะห์การหมุนเวียนและยอดคงเหลือในบัญชีที่แสดงในบัญชีแยกประเภททั่วไป (งบดุลการหมุนเวียน) จำนวนการหมุนเวียนเดบิตและเครดิตในทุกบัญชีสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะต้องเท่ากัน ในเวลาเดียวกัน บัญชีที่ใช้งานอยู่จะไม่มียอดเครดิต ในขณะที่บัญชีเชิงรับไม่มียอดเดบิต

2. การตรวจสอบการถ่ายโอนข้อมูลจากบัญชีแยกประเภททั่วไปไปยังงบการเงิน เพื่อจุดประสงค์นี้จะมีการจัดเตรียมตารางพิเศษโดยที่บรรทัดของแบบฟอร์มการรายงานตรงกับข้อมูลในบัญชีการบัญชี ตัวอย่างเช่น ยอดดุล 135 “การลงทุนที่มีรายได้ในสินทรัพย์ที่มีตัวตน” (สามารถเช่าได้) เท่ากับผลต่างระหว่างยอดคงเหลือในบัญชี 03 “การลงทุนที่สร้างรายได้ในสินทรัพย์ที่มีตัวตน” และ 02 “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร”

3. การตรวจสอบทางคณิตศาสตร์ของรายการในงบดุล "รวม" และการรายงานรูปแบบอื่น ๆ มีการติดตามการเปลี่ยนแปลงของตัวชี้วัดรายไตรมาสและประจำปีด้วย

งบการเงินในรูปแบบที่ 2 เป็นงบกำไรขาดทุนที่นักบัญชีทุกคนรู้จัก ล่าสุดเปลี่ยนชื่อแต่สาระสำคัญยังคงเหมือนเดิม ฉันจะหาแบบฟอร์มปัจจุบันได้ที่ไหน? กรอกอย่างไรให้ถูกต้อง? จะตรวจสอบข้อผิดพลาดได้อย่างไร? เราจะพิจารณาคำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้และคำถามอื่น ๆ โดยใช้ตัวอย่างในเนื้อหาด้านล่าง

ใบแจ้งยอดการบัญชี: แบบฟอร์ม 1 และ 2

ใบแจ้งยอดการบัญชีจัดทำและนำเสนอตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 66n ใบแจ้งยอดการบัญชี - แบบฟอร์ม 1 และ 2 - ถูกส่งโดยทุกองค์กร นอกจากงบการเงินในรูปแบบ 1 และ 2 แล้วยังมีภาคผนวกอีกด้วย (ข้อ 2, 4 ของคำสั่งของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 66n):

• งบแสดงการเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้น
• งบกระแสเงินสด
• คำอธิบายงบดุลและงบกำไรขาดทุน

สำหรับองค์กรขนาดเล็ก ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการรายงานประจำปี จำเป็นต้องส่งเฉพาะงบการเงินแบบฟอร์ม 1 และแบบฟอร์ม 2 เท่านั้น

คุณเคยประสบปัญหาในการกรอกงบการเงินหรือไม่? ถามในฟอรั่มของเรา! ตัวอย่างเช่น ผู้เชี่ยวชาญแนะนำสมาชิกฟอรัมเกี่ยวกับวิธีการสะท้อนธุรกรรมที่สำคัญในงบดุล

แบบฟอร์ม 2 ของงบดุล: หนึ่งรายงาน - สองชื่อ

แบบฟอร์ม 2 ของงบดุล - ตามชื่อนี้เราหมายถึงแบบฟอร์มการรายงานที่มีข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ค่าใช้จ่ายและผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร แบบฟอร์มปัจจุบันอยู่ในคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 66n ซึ่งเรียกว่ารายงานผลประกอบการทางการเงิน

ในกฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 ฉบับที่ 129-FZ ซึ่งมีผลใช้บังคับจนถึงปี 2556 แบบฟอร์มนี้เรียกว่างบกำไรขาดทุนและในกฎหมายที่แทนที่ลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402 -FZ เรียกว่ารายงานผลประกอบการทางการเงิน ในเวลาเดียวกันฟอร์มเองก็เริ่มใช้ชื่อนี้เมื่อไม่นานมานี้: "งบกำไรขาดทุน" ได้รับการเปลี่ยนชื่ออย่างเป็นทางการเป็นงบกำไรขาดทุนเมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม 2558 เท่านั้นเมื่อคำสั่งหมายเลข 57n ของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 6 เมษายน 2558 ซึ่งนำเสนอการเปลี่ยนแปลงแบบฟอร์มการรายงานมีผลบังคับใช้

อย่างไรก็ตาม ตอนนี้แบบฟอร์ม 2 ไม่ใช่ทางการ แต่เป็นชื่อรายงานที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไป หยุดเป็นทางการตั้งแต่ปี 2554 เมื่อคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ 67n ซึ่งอนุมัติรูปแบบการบัญชีก่อนหน้านี้ซึ่งเรียกว่า: แบบฟอร์ม 1 "งบดุล" แบบฟอร์ม 2 “งบกำไรขาดทุน”, แบบที่ 3 “งบแสดงการเปลี่ยนแปลงทุน”

แบบฟอร์ม 2 ของงบดุลเป็นตารางด้านบนซึ่งระบุไว้:

• ระยะเวลาและวันที่รายงาน
• ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กร (รวมถึงรหัส OKPO, INN, OKVED, OKOPF, OKFS)
• หน่วยวัด (ส่วนใหญ่มักแสดงเป็นพันรูเบิล)

ตารางที่มีตัวบ่งชี้การรายงานประกอบด้วย 5 คอลัมน์:

• จำนวนคำชี้แจงต่อรายงาน
• ชื่อของตัวบ่งชี้
• รหัสบรรทัด (นำมาจากภาคผนวก 4 ถึงหมายเลขคำสั่งซื้อ 66n)
• ค่าของตัวบ่งชี้สำหรับรอบระยะเวลารายงานและช่วงเวลาเดียวกันของปีก่อนซึ่งโอนมาจากรายงานของปีที่แล้ว

ตัวชี้วัดของปีก่อนและปีที่รายงานจะต้องเปรียบเทียบกัน ซึ่งหมายความว่าหากกฎการบัญชีเปลี่ยนแปลง กฎของปีที่แล้วควรถูกแปลงเป็นกฎที่บังคับใช้ในปีที่รายงาน

รายงานผลประกอบการทางการเงิน - การถอดรหัสบรรทัดดำเนินการตามกฎบางประการ มาดูวิธีการกรอกรายงานแต่ละบรรทัดกัน

1. รายได้ (รหัสบรรทัด - 2110)

ที่นี่พวกเขาแสดงรายได้จากกิจกรรมปกติโดยเฉพาะอย่างยิ่งจากการขายสินค้าการปฏิบัติงานการให้บริการ (ข้อ 4, 5 ของ PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร" ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 32น)

นี่คือการหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 90-1 "รายได้" ลดลงโดยการหมุนเวียนเดบิตของบัญชีย่อย 90-3 "VAT", 90-4 "ภาษีสรรพสามิต"

หากต้องการทราบว่าสามารถตัดสินจำนวนรายได้จากงบดุลได้หรือไม่ให้อ่านบทความ “รายได้สะท้อนให้เห็นในงบดุลอย่างไร” .

2. ต้นทุนขาย (รหัสบรรทัด - 2120)

นี่คือจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติเช่นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์การซื้อสินค้าการปฏิบัติงานการให้บริการ (ข้อ 9, 21 PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายองค์กร" ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n)

นี่คือมูลค่าการซื้อขายเดบิตรวมสำหรับบัญชีย่อย 90-2 ที่เกี่ยวข้องกับบัญชี 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46 ยกเว้นบัญชี 26 และ 44

ตัวบ่งชี้จะแสดงอยู่ในวงเล็บเนื่องจากจะถูกลบออกเมื่อคำนวณผลลัพธ์ทางการเงิน

3. กำไรขั้นต้น (ขาดทุน) (รหัสบรรทัด - 2100)

เป็นกำไรจากกิจกรรมปกติไม่รวมค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร มันถูกกำหนดให้เป็นความแตกต่างระหว่างตัวบ่งชี้ของบรรทัด 2110 “รายได้” และ 2120 “ต้นทุนการขาย” การสูญเสียซึ่งเป็นค่าลบจะแสดงอยู่ในวงเล็บต่อไปนี้

4. ค่าใช้จ่ายในการขาย (รหัสบรรทัด - 2210 ค่าเขียนอยู่ในวงเล็บ)

เหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้างานบริการ (ข้อ 5, 7, 21 PBU 10/99) นั่นคือการหมุนเวียนเดบิตในบัญชีย่อย 90-2 ตามบัญชี 44

5. ค่าใช้จ่ายในการบริหาร (รหัสบรรทัด - 2220 ค่าเขียนอยู่ในวงเล็บ)

ค่าใช้จ่ายในการจัดการองค์กรจะแสดงที่นี่หากนโยบายการบัญชีไม่ได้ระบุไว้สำหรับการรวมไว้ในราคาต้นทุนเช่น หากถูกตัดออกไม่ใช่บัญชี 20 (25) แต่เป็นบัญชี 90-2 จากนั้นบรรทัดนี้ระบุการหมุนเวียนเดบิตสำหรับบัญชีย่อย 90-2 ตามบัญชี 26

6. กำไร (ขาดทุน) จากการขาย (รหัสบรรทัด - 2200)

กำไร (ขาดทุน) จากกิจกรรมปกติแสดงไว้ที่นี่ ตัวบ่งชี้คำนวณโดยการลบบรรทัด 2210 "ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์" และ 2220 "ค่าใช้จ่ายในการบริหาร" จากบรรทัด 2100 "กำไรขั้นต้น (ขาดทุน)" มูลค่าของมันสอดคล้องกับยอดคงเหลือของบัญชี 99 ในบัญชีวิเคราะห์ของกำไร (ขาดทุน) จากการขาย

7. รายได้จากการเข้าร่วมองค์กรอื่น (รหัสบรรทัด - 2310)

ซึ่งรวมถึงเงินปันผลและมูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับเมื่อออกจากบริษัทหรือเมื่อเลิกกิจการ (ข้อ 7 ของ PBU 9/99) ข้อมูลนำมาจากการวิเคราะห์การกู้ยืมของบัญชี 91-1

8. ดอกเบี้ยค้างรับ (รหัสบรรทัด - 2320)

นี่คือดอกเบี้ยเงินกู้ หลักทรัพย์ สินเชื่อเพื่อการพาณิชย์ รวมถึงดอกเบี้ยที่ธนาคารจ่ายสำหรับการใช้เงินที่มีอยู่ในบัญชีกระแสรายวันขององค์กร (ข้อ 7 ของ PBU 9/99) ข้อมูลยังนำมาจากการวิเคราะห์การกู้ยืมของบัญชี 91-1

9. ดอกเบี้ยที่ต้องชำระ (รหัสบรรทัด - 2330 ค่าเขียนในวงเล็บ)

ซึ่งสะท้อนถึงดอกเบี้ยที่จ่ายให้กับภาระผูกพันที่ยืมมาทุกประเภท (ยกเว้นที่รวมอยู่ในต้นทุนของสินทรัพย์การลงทุน) และส่วนลดที่ต้องชำระสำหรับพันธบัตรและตั๋วเงิน นี่คือการวิเคราะห์สำหรับการเดบิตของบัญชี 91-1

10. รายได้อื่น (รหัสเวลา - 2340) และค่าใช้จ่าย (รหัส - 2350)

นี่คือรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ทั้งหมดที่ผ่านบัญชี 91 บัญชี ยกเว้นที่ระบุไว้ข้างต้น ค่าใช้จ่ายเขียนอยู่ในวงเล็บ

11. กำไร (ขาดทุน) ก่อนภาษี (บรรทัด 2300)

เส้นแสดงกำไร (ขาดทุน) ทางบัญชีขององค์กร ในการคำนวณตามตัวบ่งชี้ของบรรทัด 2200 "กำไร (ขาดทุน) จากการขาย" คุณต้องเพิ่มค่าของบรรทัด 2310 "รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น", 2320 "ดอกเบี้ยรับ", 2340 "รายได้อื่น" และ ลบตัวบ่งชี้ของบรรทัด 2330 "ดอกเบี้ยการชำระเงิน" และ 2350 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" ค่าของบรรทัดสอดคล้องกับยอดคงเหลือของบัญชี 99 ในบัญชีวิเคราะห์ของกำไร (ขาดทุน) ทางบัญชี

12. ภาษีเงินได้ปัจจุบัน (รหัสบรรทัด - 2410)

นี่คือจำนวนภาษีสะสมสำหรับการชำระเงินตามการคืนภาษีเงินได้

องค์กรในระบบการปกครองพิเศษสะท้อนถึงภาษีที่สอดคล้องกับระบอบการปกครองที่บังคับใช้ในบรรทัดนี้ (เช่น UTII, Unified Agricultural Tax) หากมีการชำระภาษีภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษพร้อมกับภาษีเงินได้ (เมื่อรวมระบอบการปกครอง) ตัวบ่งชี้สำหรับภาษีแต่ละรายการจะแสดงแยกกันในบรรทัดแยกที่ป้อนหลังจากตัวบ่งชี้ภาษีเงินได้ปัจจุบัน (เอกสารแนบกับจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02 /06/2558 ครั้งที่ 07-04- 06/5027 และ 06/25/2551 ครั้งที่ 07-05-09/3)

องค์กรที่ใช้ PBU 18/02 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 ฉบับที่ 114n) แสดงเพิ่มเติม:

• หนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์) (รหัสบรรทัด - 2421)
• เปลี่ยน IT (สาย 2430) และ ONA (สาย 2450)

บรรทัด 2460 “อื่นๆ” สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับตัวชี้วัดอื่นๆ ที่ส่งผลต่อกำไรสุทธิ

กำไรสุทธิแสดงอยู่ที่บรรทัด 2400

• เกี่ยวกับผลการตีราคาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนไม่รวมอยู่ในกำไร (ขาดทุน) สุทธิของรอบระยะเวลา (บรรทัด 2510)
• อันเป็นผลมาจากการดำเนินงานอื่น ๆ ที่ไม่รวมอยู่ในกำไร (ขาดทุน) สุทธิของงวด (บรรทัด 2520)
• ผลลัพธ์ทางการเงินสะสมของงวด (บรรทัด 2500)
• กำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นขั้นพื้นฐานและปรับลด (บรรทัด 2900 และ 2910 ตามลำดับ)

แบบฟอร์มที่ 2 ของงบดุลลงนามโดยหัวหน้าองค์กร ลายเซ็นของหัวหน้าฝ่ายบัญชีถูกแยกออกจากตั้งแต่วันที่ 17 พฤษภาคม 2558 (คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 เมษายน 2558 ฉบับที่ 57n)

รายงานผลประกอบการทางการเงิน: ตัวอย่างการกรอก

เพื่อความชัดเจนเรานำเสนอข้อความที่ตัดตอนมาจากงบดุลสำหรับปี 2561 (ในรูเบิล) ซึ่งสร้างขึ้นก่อนการปฏิรูปงบดุลและจำเป็นสำหรับการกรอกงบการเงิน

บัญชี (บัญชีย่อย)
	ชื่อ
	สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
	หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
	ต้นทุนขาย
	ค่าใช้จ่ายในการบริหาร
	กำไร/ขาดทุนจากการขาย
	ค่าใช้จ่ายอื่นๆ
	ยอดค่าใช้จ่ายอื่นๆ
	กำไรและขาดทุน
	กำไรขาดทุน (ไม่รวมภาษีเงินได้)
	ภาษีเงินได้
	ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไข
	ความรับผิดทางภาษีถาวร

เมื่อปรับปรุงงบดุล การผ่านรายการ Dt 99.01.1 Kt 84.01 จะตัดกำไรสุทธิจำนวน 8,590,800 RUB

จากข้อมูลข้างต้น มาดูแบบฟอร์มที่ 2 ของงบการเงิน - ตัวอย่างการเสร็จสิ้นปี 2561 (ข้อมูลปี 2560 นำมาจากรายงานของปีที่แล้ว):

ชื่อตัวบ่งชี้		สำหรับปี 2561			สำหรับปี 2560
ต้นทุนขาย
กำไรขั้นต้น (ขาดทุน)
ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ
ค่าใช้จ่ายในการบริหาร
กำไร (ขาดทุน) จากการขาย
รายได้จากการเข้าร่วมองค์กรอื่นๆ
ดอกเบี้ยค้างรับ
ดอกเบี้ยจ่าย
รายได้อื่นๆ
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ
กำไร (ขาดทุน) ก่อนภาษี
ภาษีเงินได้ปัจจุบัน
รวมถึงหนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์)
การเปลี่ยนแปลงในหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
การเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
กำไร (ขาดทุน) สุทธิ

ชื่อตัวชี้วัด 2)		สำหรับปี 2561	สำหรับปี 2560
ผลจากการตีราคาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนซึ่งไม่รวมอยู่ในกำไร (ขาดทุน) สุทธิของงวด
ผลการดำเนินงานอื่นที่ไม่รวมอยู่ในกำไร (ขาดทุน) สุทธิของงวด
ผลลัพธ์ทางการเงินรวมของงวด
สำหรับข้อมูล กำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นขั้นพื้นฐาน
กำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นปรับลด

จะหางบดุลแบบฟอร์ม 2 ได้ที่ไหน

สามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์ม 2 ของงบดุลได้จากเว็บไซต์ของเรา

นอกจากนี้ เทมเพลตสำหรับการบัญชีและการรายงานภาษีทุกรูปแบบมีอยู่บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียในส่วนนี้ “การรายงานภาษีและบัญชี”.

ผลลัพธ์

แบบฟอร์ม 2 หรือรายงานผลลัพธ์ทางการเงินสร้างขึ้นในแบบฟอร์มมาตรฐานและอยู่ภายใต้กฎการกรอกบางอย่าง ข้อมูลแสดงจากกำไรสุทธิประเภทรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงาน

แต่ละองค์กรมีสิทธิ์ดำเนินการบัญชีในรูปแบบที่เรียบง่ายและสร้างงบการเงินที่เรียบง่าย องค์กรดังกล่าวรวมถึง: ธุรกิจขนาดเล็ก องค์กรโครงการ Skolkovo และองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร (ยกเว้นที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนต่างประเทศ)

งบดุลแบบง่าย

ในขณะเดียวกันธุรกิจขนาดเล็กก็สามารถเลือกแบบฟอร์มในการจัดทำงบการเงินได้อย่างอิสระ พวกเขาสามารถจัดทำรายงานโดยใช้ทั้งแบบฟอร์มทั่วไปและแบบง่าย องค์ประกอบของการรายงานจะขึ้นอยู่กับสิ่งนี้ ดังนั้นสำหรับองค์กรขนาดเล็ก งบการเงินแบบง่ายรูปแบบพิเศษจึงได้รับการอนุมัติตามภาคผนวก 5 ของคำสั่งหมายเลข 66n ของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010 องค์ประกอบของงบการเงินแบบง่ายมีดังนี้:

• งบดุล;
• รายงานผลประกอบการทางการเงิน

หากองค์กรจำเป็นต้องให้ข้อมูลเพิ่มเติมใดๆ และแบบฟอร์มการรายงานแบบง่ายไม่มีคอลัมน์ที่จำเป็น ก็สามารถใช้แบบฟอร์มการรายงานทั่วไปได้

ดังนั้นธุรกิจขนาดเล็กจึงตัดสินใจด้วยตนเองว่าจะส่งงบการเงินในรูปแบบใด สิ่งสำคัญคือการตัดสินใจสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี

ข้อกำหนดสำหรับการกรอกงบดุลแบบง่าย

งบดุลประจำปีจะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์และหนี้สินที่องค์กรมี ณ สิ้นปีที่รายงาน นั่นคือ ณ วันที่ 31 ธันวาคม นอกจากนี้ ข้อมูลเกี่ยวกับปีก่อนๆ จะรวมอยู่ในงบดุล นั่นคือ ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่แล้วและ ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อน ตัวอย่างเช่นงบดุลที่จัดทำโดยองค์กรสำหรับปี 2560 ควรมีข้อมูล ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2560 31 ธันวาคม 2559 และ 31 ธันวาคม 2558

ข้อมูลของปีที่แล้วทั้งหมดนำมาจากรายงานของปีที่แล้ว และสำหรับตัวชี้วัดสำหรับปีปัจจุบันข้อมูลนำมาจากแหล่งต่างๆ เช่น (คลิกเพื่อขยาย)

• งบดุลสำหรับองค์กรโดยรวมสำหรับปีที่รายงาน
• ตัวชี้วัดดอกเบี้ยค้างรับสินเชื่อ (เงินกู้) สำหรับปีที่รายงาน

หากไม่มีข้อมูลให้กรอกในเส้นยอดคงเหลือ ระบบจะไม่กรอกข้อมูลและวางเส้นประไว้

ขั้นตอนการกรอกงบดุลแบบง่าย

เส้นสมดุล	บัญชีการบัญชี
สินทรัพย์
1150 “สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่มีตัวตน”	ผลรวมของตัวชี้วัด: · บัญชี 01 “สินทรัพย์ถาวร” ลบบัญชี 02 “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร” · ยอดคงเหลือในบัญชี 07 “อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง” · ยอดคงเหลือในบัญชี 08 “การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน”
1170 “สินทรัพย์ไม่มีตัวตน การเงิน และสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ”	ผลรวมของตัวชี้วัด: · บัญชี 04 “สินทรัพย์ไม่มีตัวตน” ลบบัญชี 05 “การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน” · ยอดคงเหลือในบัญชี 08 “ การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” (เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในการพัฒนาทรัพยากรแร่) · ยอดคงเหลือในบัญชี 09 “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” · ยอดคงเหลือในบัญชี 58 “การลงทุนทางการเงิน” หากไม่มียอดคงเหลือในบัญชีเหล่านี้ ให้ใส่เส้นประ
1210 "หุ้น"	ผลรวมของตัวชี้วัด: · ยอดคงเหลือในบัญชี 10 “วัสดุ” · ยอดคงเหลือในบัญชี 20 “การผลิตหลัก” · ยอดคงเหลือในบัญชี 41 “สินค้า” · ยอดเงินในบัญชี 43 “สินค้าสำเร็จรูป” · ยอดคงเหลือในบัญชี 44 “ค่าใช้จ่ายในการขาย” หากใช้บัญชีอื่นในการบัญชี สินค้าคงเหลือจะถูกคำนวณตามกฎทั่วไปในการจัดทำงบดุล
1250 “เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด”	ยอดเงินคงเหลือในบัญชี: · 50 "แคชเชียร์" · 51 “บัญชีกระแสรายวัน” · 52 “บัญชีสกุลเงิน” · 57 “การแปลระหว่างทาง”
1230 “สินทรัพย์ทางการเงินและสินทรัพย์หมุนเวียนอื่น”	จำนวนเดบิตคงเหลือในบัญชี: · 70 “การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อรับค่าจ้าง” · 75 “การตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้ง” หักด้วยยอดเครดิตคงเหลือในบัญชี 63 “ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ”
ยอดคงเหลือ 1600	ผลรวมของตัวบ่งชี้ตามแถว: 1150+1110+1210+1250+1240
เฉยๆ
1300 "ทุนและทุนสำรอง"	80 “ทุนจดทะเบียน” 82 “ทุนสำรอง” 83 “ทุนเพิ่มเติม” 84 “กำไรสะสม” หักจำนวนเดบิตคงเหลือในบัญชี: 81 “หุ้นของตัวเอง (หุ้น)” 84 “กำไรสะสม”
1410 “กองทุนกู้ยืมระยะยาว”	ยอดเครดิตในบัญชี 67 “ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม”
1450 “หนี้สินระยะยาวอื่น”	ธุรกิจขนาดเล็กไม่ได้กรอกบรรทัดนี้ ดังนั้นจึงใส่เครื่องหมายขีดกลาง
1510 “กองทุนกู้ยืมระยะสั้น”	ยอดเครดิตในบัญชี 66 “ การชำระหนี้เงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม”
1520 “บัญชีเจ้าหนี้”	จำนวนเครดิตคงเหลือในบัญชี: · 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” · 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” · 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” · 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” · 69 “การคำนวณประกันสังคมและความมั่นคง” · 70 “การคำนวณเงินเดือน” · 71 “การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ” · 73 “การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อการปฏิบัติการอื่น ๆ” · 75-2 “การคำนวณการชำระรายได้”
1550 “หนี้สินระยะสั้นอื่น”	ยอดเงินคงเหลือในบัญชี: · 98 “รายได้รอตัดบัญชี” · 96 “เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต” · 77 “หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี”
1700 ยอดคงเหลือ	ผลรวมของตัวบ่งชี้ตามแถว: 1310+1410+1450+1510+1520+1550

หลังจากกรอกเงื่อนไขงบดุลทั้งหมดแล้ว คุณต้องตรวจสอบว่าจำนวนสินทรัพย์และหนี้สินในงบดุลเท่ากันหรือไม่ หากสังเกตความเท่าเทียมกัน จะถือว่ามีการรวบรวมยอดคงเหลืออย่างถูกต้อง และหากจำนวนเงินไม่ตรงกัน แสดงว่าเกิดข้อผิดพลาดในการกรอกยอดคงเหลือ

ขั้นตอนการกรอกงบการเงินแบบง่าย

สายรายงาน	บัญชีการบัญชี
2110 "รายได้"	ความแตกต่างของตัวชี้วัด: · หมุนเวียนเครดิตของบัญชีย่อย "รายได้" ไปยังบัญชี "การขาย" · มูลค่าการซื้อขายโดยการหักบัญชีย่อย "VAT" ไปยังบัญชี "การขาย"
2120 “ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ”	จำนวนเงินโดยการเดบิตของบัญชีย่อยไปยังบัญชี 90 "การขาย" ซึ่งบัญชีจะถูกเก็บไว้: · ต้นทุนขาย · ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ · ค่าใช้จ่ายในการบริหาร
2330 “ดอกเบี้ยค้างชำระ”	ระบุจำนวนดอกเบี้ยค้างรับของเงินกู้ยืมสำหรับปีปัจจุบัน ตัวบ่งชี้จะแสดงอยู่ในวงเล็บ ไม่มีการใช้เครื่องหมายลบ
2340 “รายได้อื่น”	ความแตกต่างของตัวชี้วัด: · หมุนเวียนเครดิตของบัญชีย่อย “รายได้อื่น” ไปยังบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” · หมุนเวียนการเดบิตของบัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” ไปยังบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”
2350 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”	ความแตกต่างของตัวชี้วัด: · หมุนเวียนการเดบิตของบัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายอื่น” ไปยังบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” · ตัวบ่งชี้สำหรับบรรทัด 2330 “ดอกเบี้ยจ่าย” ตัวบ่งชี้จะแสดงอยู่ในวงเล็บ ไม่มีการใช้เครื่องหมายลบ
2410 “ภาษีกำไร (รายได้)”	· หากองค์กรจ่ายภาษีเงินได้ ค่าของบรรทัด 180 ของแผ่น 02 ของการประกาศภาษีเงินได้จะถูกบันทึก · หากองค์กรอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย (รายได้) ให้ระบุความแตกต่างในตัวบ่งชี้ในบรรทัด 133 และ 143 ของส่วนที่ 2.1.1 ของการประกาศตามระบบภาษีแบบง่าย · หากองค์กรอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย (รายได้ลบค่าใช้จ่าย) ให้ระบุตัวบ่งชี้ในบรรทัด 273 ของส่วนที่ 2.2 ของการประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย เมื่อชำระภาษีขั้นต่ำ ตัวบ่งชี้จะถูกระบุไว้ในบรรทัด 280 ของส่วนที่ 2.2 ของการประกาศตามระบบภาษีแบบง่าย · หากองค์กรอยู่บน UTII จำนวน UTII สำหรับทุกไตรมาสจะถูกระบุ ตัวบ่งชี้จะแสดงอยู่ในวงเล็บ ไม่มีการใช้เครื่องหมายลบ
2400 “กำไร (ขาดทุน) สุทธิ”	คำนวณค่าได้ดังนี้ หน้า 2110 – หน้า 2120 – หน้า 2330 + หน้า 2340 – หน้า 2350 – หน้า 2410

หากผลลัพธ์ของ "กำไรสุทธิ (ขาดทุน)" มีเครื่องหมายลบจะต้องเขียนลงในรายงานในวงเล็บโดยไม่ต้องระบุ หากค่าผลลัพธ์เป็นค่าบวก ก็ไม่จำเป็นต้องใส่ไว้ในวงเล็บ

กรอบกฎหมาย

ดูตาราง: (คลิกเพื่อขยาย)

แล้วจะทำอย่างไรกับความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้งบดุลกับ F2?

ความแตกต่างในคอลัมน์ 5 และ 4 ในบรรทัด 1370 (ที่จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของช่วงเวลา) ควรเท่ากับจำนวนที่ระบุในบรรทัด 2400 F2 ไม่เป็นไปตามเงื่อนไขนี้ ธนาคารของเราติดตามการรายงานเป็นรายไตรมาสและได้ถามคำถามนี้แล้ว มีการระบุอพาร์ทเมนต์ที่ไม่สะท้อนถึงข้อผิดพลาด - Dt 41 Kt 84.01 (จะกระจายกำไร) - ทุกอย่างถูกต้องแล้ว และอีกคำถามหนึ่งที่คุณเขียนว่าจำเป็น เพื่อเรียกเก็บภาษีเงินได้เพิ่มเติม ธุรกรรมเหล่านี้ควรสะท้อนให้เห็นในการคืนภาษีเงินได้อย่างไร

1. ยอดคงเหลือในบัญชี 84 อาจแตกต่างจากตัวบ่งชี้กำไร (ขาดทุน) สุทธิในงบกำไรขาดทุน และนี่คือเหตุผล ในบัญชี 84 เช่นเดียวกับในบรรทัดที่ 1370 ของงบดุล ในรูปแบบปกติจะสะท้อนถึงยอดคงเหลือของกำไรสะสมที่สะสมตลอดระยะเวลาการดำเนินงานของ บริษัท นั่นคือในช่วงหลายปีที่ผ่านมา และแบบฟอร์มหมายเลข 2 รวมถึงกำไรสุทธิสำหรับปีที่รายงาน

2. เมื่อซื้ออพาร์ทเมนต์จำเป็นต้องป้อนข้อมูลต่อไปนี้: เดบิต 41 เครดิต 84 – – อพาร์ทเมนท์ไม่ได้สะท้อนกลับอย่างผิดพลาด

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 84 จะต้องได้รับการดูแลอย่างอิสระ

3. ธุรกรรมเหล่านี้ไม่จำเป็นต้องสะท้อนในการบัญชีภาษีเนื่องจากฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในสถานการณ์ของคุณไม่ได้ถูกประเมินต่ำเกินไปหรือประเมินสูงเกินไป

เหตุผล

ปัญหา

วิธีตรวจสอบงบการเงินประจำปีด้วยตัวเอง

มีสองตัวเลือก

ตัวเลือกที่ 1อันเป็นผลมาจากข้อผิดพลาด เมื่อนักบัญชีไม่ได้สะท้อนรายได้หรือค่าใช้จ่ายเกินจริง ให้ทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 62 (76, 02...) เครดิต 84
– ระบุรายได้ที่ไม่สะท้อนกลับอย่างผิดพลาด (สะท้อนค่าใช้จ่ายมากเกินไป) ของปีที่แล้ว

ตัวเลือกที่ 2อันเป็นผลมาจากข้อผิดพลาด หากนักบัญชีไม่ได้สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายหรือรายได้เกินจริง ให้ทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 84 เครดิต 60 (76, 02...)
– มีการระบุค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้บันทึกไว้อย่างผิดพลาด (สะท้อนรายได้มากเกินไป) จากปีก่อน

จะทำอย่างไรเมื่อมีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นไม่เพียงแต่ในการบัญชี แต่ยังรวมถึงการบัญชีภาษีด้วย*