ปัจจุบันมีข้อกำหนดที่เข้มงวดมากขึ้นในด้านความถูกต้องและความน่าเชื่อถือ งบการเงิน- ข้อกำหนดในการสะท้อนค่าใช้จ่ายในอนาคตมีการเปลี่ยนแปลง มีการสร้างทุนสำรองและหนี้สินโดยประมาณและทั้งหมด ตัวชี้วัดที่สำคัญการรายงาน ตัวบ่งชี้เหล่านี้รวมถึงจำนวนลูกหนี้และเจ้าหนี้

รัฐวิสาหกิจจะต้องควบคุมลูกหนี้และเจ้าหนี้ ติดตามระยะเวลาการชำระหนี้ ทำงานร่วมกับลูกหนี้อย่างแข็งขัน ตัดหนี้เสียในการบัญชีทันที และรับรู้เป็นรายได้หรือค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บภาษี

เมื่อเก็บรักษาบันทึกและใช้การควบคุมมีคำถามมากมายเกิดขึ้นเกี่ยวกับความแตกต่างของการบัญชีสำหรับการชำระเงินในองค์กร เราควรคำนึงถึงข้อกำหนดของกฎหมายแพ่งและภาษีอย่าลืมบทบัญญัติเกี่ยวกับการบัญชีให้ความสนใจกับอนุญาโตตุลาการและ คำนึงถึงความปรารถนาของกระทรวงการคลังและหน่วยงานด้านภาษี

ในบทความของเราเราจะพยายามเน้นกลไกในการติดตามและตัดหนี้เสียโดยปฏิบัติตามที่นักบัญชีจะสามารถหลีกเลี่ยงการบิดเบือนที่สำคัญในตัวบ่งชี้การรายงานในแง่ของลูกหนี้และเจ้าหนี้

1. หนี้ที่ต้องตัดบัญชี

เพื่อที่จะตัดหนี้ออกไป ไม่ว่าจะเป็นประเภทใดก็ตาม จำเป็นต้องมีเหตุผล มาดูสาเหตุที่ทำให้หนี้ถูกตัดออกไป

ตามประมวลกฎหมายภาษี:

• เจ้าหนี้การค้าจะถูกตัดออกเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเนื่องจากการหมดอายุ ระยะเวลาจำกัดหรือด้วยเหตุผลอื่น ๆ (ยกเว้นจำนวนหนี้ในงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณที่ตัดออกหรือลดลงตามกฎหมาย) ตามข้อ 18 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ลูกหนี้จะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (หรือค่าใช้จ่ายของเงินสำรองที่สร้างขึ้น) หากหนี้ดังกล่าวรับรู้เป็นหนี้เสีย (ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกัน หนี้สูญ (หนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จริง) คือหนี้ที่ครบกำหนดเวลาที่กำหนดไว้แล้ว อายุความเช่นเดียวกับหนี้เหล่านั้นซึ่งตามกฎหมายแพ่งภาระผูกพัน ยกเลิกแล้วเนื่องจากเป็นไปไม่ได้ในการดำเนินการตามพื้นฐาน กระทำ หน่วยงานของรัฐ หรือ การชำระบัญชีองค์กร (ข้อ 2 ของบทความ 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 34n:

• ลูกหนี้การค้าซึ่ง อายุความหมดอายุแล้ว หนี้อื่นๆ ที่ไม่สามารถรวบรวมได้จริงจะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อตามข้อมูลสินค้าคงคลัง เหตุผลที่เป็นลายลักษณ์อักษร และคำสั่งของผู้จัดการ จำนวนดังกล่าวจะโอนเข้าสำรองหนี้สงสัยจะสูญหรือผลทางการเงินขององค์กรการค้าหรือค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นสำหรับ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร(ข้อ 77 ของข้อบังคับ)

โปรดทราบ:การตัดหนี้ที่ขาดทุนเนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ถือเป็นการยกเลิกหนี้ หนี้นี้ควรสะท้อนออกจากงบดุลภายใน ห้าปีตั้งแต่ช่วงเวลาตัดบัญชีเพื่อติดตามความเป็นไปได้ในการเรียกเก็บเงินในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงสถานะทรัพย์สินของลูกหนี้.

• จำนวนเงินเจ้าหนี้และผู้ฝากซึ่ง อายุความหมดอายุจะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อตามข้อมูลสินค้าคงคลัง เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษร และคำสั่งของผู้จัดการ จำนวนเงินเหล่านี้มาจากผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้าหรือการเพิ่มขึ้นของรายได้สำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหากำไร (ข้อ 78 ของข้อบังคับ)

เมื่อสรุปข้างต้นเราสามารถสรุปได้ว่าเกณฑ์หลักในการตัดลูกหนี้และเจ้าหนี้คือ:

• หมดอายุของระยะเวลาจำกัด (เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีและการบัญชี)
• ความเป็นไปไม่ได้ที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพัน (ตามการกระทำของหน่วยงานของรัฐ) หรือการชำระบัญชีองค์กร (เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีและการบัญชี)
• การกู้คืนที่ไม่สมจริง (เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี)

อันดับแรกและเกณฑ์ที่น่าเชื่อถือที่สุดคือการสิ้นสุดอายุความ (ระยะเวลาคุ้มครองสิทธิตามคำเรียกร้องของผู้ถูกละเมิดสิทธิ)

ตามมาตรา. ประมวลกฎหมายแพ่งมาตรา 196 กำหนดระยะเวลาจำกัดทั่วไปไว้ที่ 3 ปี เริ่มไหลตั้งแต่วินาทีที่องค์กรเรียนรู้ถึงการละเมิดสิทธิของตน (เช่นจากวันที่ควรจะได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อและไม่ได้รับตามเงื่อนไขของสัญญา)

ในเวลาเดียวกันตามมาตรา. 203 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาที่จำกัด ขัดจังหวะยื่นฟ้องตลอดจนลูกหนี้ดำเนินการแสดงการรับรู้หนี้ (เช่น การลงนามในรายงานการประนีประนอม)

หลังจากหยุดพัก ระยะเวลาจำกัดจะเริ่มต้นอีกครั้ง เวลาที่ผ่านไปก่อนที่จะหยุดพักจะไม่นับรวมในกำหนดเวลาใหม่

โปรดทราบ:เมื่อพ้นระยะเวลาจำกัดสำหรับภาระผูกพันหลัก ระยะเวลาสำหรับภาระผูกพันเพิ่มเติม (การรับประกัน การจำนำ ฯลฯ) ก็หมดอายุเช่นกัน การเปลี่ยนแปลงบุคคลในภาระผูกพันไม่ก่อให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในระยะเวลาจำกัด

ที่สองเกณฑ์ - ความเป็นไปไม่ได้ในการปฏิบัติตามภาระผูกพัน

ความเป็นไปไม่ได้ในการปฏิบัติตามภาระผูกพันได้รับการยอมรับ:

• หากมีการกระทำของหน่วยงานของรัฐ

ที่นี่ทุกอย่างซับซ้อนกว่าการหมดอายุของข้อ จำกัด เล็กน้อยเนื่องจากหน่วยงานด้านภาษียังคงพยายามที่จะท้าทายความถูกต้องตามกฎหมายในการตัดลูกหนี้บนพื้นฐานของการกระทำของปลัดอำเภอเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการรวบรวมพวกเขา

อย่างไรก็ตามอย่ากลัวความยากลำบาก กระทรวงการคลังและศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดสนับสนุนตำแหน่งผู้เสียภาษี

ดังนั้นตามหนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 22 ตุลาคม 2553 เลขที่ 03-03-05/230 ก่อนที่จะมีการแก้ไขมาตรา 266 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ประเด็นการประกาศหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ภายใต้การกระทำ (มติ) ของปลัดอำเภอเมื่อเสร็จสิ้นการดำเนินการบังคับใช้จะต้อง ได้รับการแก้ไขโดยคำนึงถึงแนวทางปฏิบัติด้านตุลาการที่กำหนดไว้

ในขณะเดียวกันในจดหมายกระทรวงการคลังอ้างถึงความมุ่งมั่นของคุณลงวันที่ 02/07/2551 หมายเลข 2727/08 กรณีหมายเลข A60-3260/2007-C6. ในนั้น ศาลระบุว่าลูกหนี้ซึ่งปลัดอำเภอออกคำตัดสินให้ยุติการดำเนินการบังคับใช้ตามกฎหมายบนพื้นฐานของบรรทัดฐานของกฎหมายหมายเลข 229-FZ “ในการบังคับใช้การดำเนินการ” ได้รับการยอมรับว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร บนพื้นฐานของข้อ 2 ของมาตรา 266 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

• เมื่อชำระบัญชีขององค์กรของลูกหนี้ (หรือเจ้าหนี้)

ตามวรรค 3 ของข้อ 49 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ความสามารถทางกฎหมาย นิติบุคคล หยุดในขณะที่ทำรายการเกี่ยวกับการยกเว้นของเขาจากทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร

ในเวลาเดียวกันการชำระบัญชีของนิติบุคคลจะถือว่าเสร็จสมบูรณ์และถือว่านิติบุคคลนั้นหยุดอยู่หลังจากทำรายการเกี่ยวกับสิ่งนี้ในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรของนิติบุคคล (ข้อ 8 ของมาตรา 63 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ที่สามเกณฑ์คือความไม่เป็นจริงของการติดตามหนี้ตามองค์กรเอง

สามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีเท่านั้นไม่ลืมที่จะให้เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรและรับคำสั่งจากผู้จัดการให้ตัดหนี้ดังกล่าว

เมื่อมองแวบแรกไม่มีประโยชน์ที่จะใช้เกณฑ์นี้ อย่างไรก็ตามในองค์กรที่มีหนี้ขนาดเล็กจำนวนมาก การรวบรวมซึ่งในการพิจารณาคดีก่อนการพิจารณาคดีไม่ได้นำไปสู่ผลลัพธ์ที่เป็นบวก และค่าใช้จ่ายของศาลอาจสูงกว่าหนี้นั้นเอง จึงสมเหตุสมผลที่จะเพิ่มประสิทธิภาพการบัญชีโดยการตัดออก หนี้ดังกล่าวขึ้นอยู่กับผลของสินค้าคงคลังโดยมีค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิขององค์กร

2. การตัดบัญชีลูกหนี้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี

ดังนั้นหลังจากดำเนินการรายการลูกหนี้อื่นแล้ว เราได้ระบุหนี้ที่อายุความตามสัญญา (หรือด้วยเหตุผลอื่น) หมดอายุลง (ได้รับการกระทำของหน่วยงานของรัฐหรือนิติบุคคลถูกชำระบัญชี)

เอกสารยืนยันการมีอยู่ของลูกหนี้และการหมดอายุของอายุความ:

• ข้อตกลงหรือใบแจ้งหนี้เอกสารยืนยันข้อเท็จจริงในการชำระเงิน
• ใบแจ้งหนี้ ใบรับรองการให้บริการ งานที่ดำเนินการ
• การกระทบยอดทำหน้าที่ยืนยันหนี้ (ไม่จำเป็น แต่เป็นที่ต้องการอย่างมาก)
• คำร้องขอชำระหนี้เป็นลายลักษณ์อักษร

เอกสารยืนยันความเป็นไปไม่ได้ในการปฏิบัติตามภาระผูกพันของลูกหนี้:

• พระราชบัญญัติ (กฤษฎีกา) ของปลัดอำเภอเมื่อเสร็จสิ้นการดำเนินการบังคับใช้
• สารสกัดจากทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลยืนยันว่ามีการชำระบัญชีนิติบุคคล - ลูกหนี้ - เกิดขึ้น

โปรดทราบ:ระยะเวลาจัดเก็บเอกสาร (ไม่น้อยกว่า ห้าปีที่ใช้และไม่น้อย สี่ปีสำหรับ NU) เพื่อยืนยันความถูกต้องของการตัดหนี้คำนวณจากช่วงเวลาดังกล่าว การตัดค่าใช้จ่าย(ไม่ใช่การเกิดขึ้น). หากเกิดความสูญเสียในการบัญชีภาษี - นับจากนี้ไป ลดฐานภาษีสำหรับจำนวนขาดทุนเหล่านี้

มีการรวบรวมเอกสารแล้วดำเนินการสินค้าคงคลังแล้ว "พระราชบัญญัติสินค้าคงคลังของการชำระหนี้กับผู้ซื้อซัพพลายเออร์และลูกหนี้และเจ้าหนี้อื่น ๆ " INV-17 ได้รับการร่างขึ้นคำสั่งให้ตัดลูกหนี้ได้ลงนามโดยผู้จัดการ . เราจัดทำใบแจ้งยอดบัญชี

ในการบัญชีเราทำธุรกรรมดังต่อไปนี้:

• ในกรณีที่มีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

เดบิต บัญชี 63 “ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ” เครดิต บัญชีการชำระบัญชี (60, 62, 70, 71, 73, 76) - ลูกหนี้ที่หมดอายุหรือไม่สามารถเรียกคืนได้จากเงินสำรองที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้จะถูกตัดออก

เดบิต

โปรดทราบ:ข้อเท็จจริงเพียงอย่างเดียวของการตัดหนี้เนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ถือเป็นการยกเลิกหนี้ ลูกหนี้ที่ตัดบัญชีจะต้องชำระบัญชีในบัญชีนอกงบดุล 007 “หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวตัดขาดทุน” การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 007 ได้รับการดูแลสำหรับลูกหนี้แต่ละรายที่มีการตัดหนี้เมื่อขาดทุนและสำหรับหนี้แต่ละรายที่ถูกตัดขาดทุน

• ในกรณีที่ไม่ได้ตั้งสำรองราคาประเมินไว้หรือมีจำนวนเงินไม่เพียงพอที่จะชำระหนี้ที่ถูกตัดออก

เดบิต บัญชี 91.2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ” เครดิต บัญชีการชำระหนี้ (60, 62, 70, 71, 73, 76) - ลูกหนี้ที่หมดอายุหรือไม่สามารถเรียกคืนได้ (รวมถึงบัญชีที่ไม่ได้รับการคุ้มครองโดยทุนสำรอง) จะถูกตัดออก

เดบิต บัญชี 007 “ หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวตัดขาดทุน” - สะท้อนถึงลูกหนี้ที่ถูกตัดออกเนื่องจากไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้

โปรดทราบ:หากมีลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นคู่สัญญาเดียวกันเพื่อหลีกเลี่ยง ความเสี่ยงด้านภาษีควรทำฝ่ายเดียวก่อน ตาข่ายและตัดบัญชีลูกหนี้เป็นค่าใช้จ่ายเท่านั้น (หากไม่ทับซ้อนกับเจ้าหนี้)

ในการบัญชีภาษี:

• หากมีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญตามมาตรา 266 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แสดงว่าสำรองนี้ใช้ครอบคลุมการสูญเสียจากหนี้เสีย หากจำนวนเงินสำรองไม่เพียงพอ จำนวนความแตกต่าง (ระหว่างจำนวนทุนสำรองที่ใช้กับจำนวนหนี้) จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
• หากไม่ได้ตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ หนี้จะถูกตัดเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

โปรดทราบ:ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการตัดบัญชีลูกหนี้ ยอมรับในช่วงภาษีที่อายุความครบกำหนด (รายการเกิดขึ้นในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลเกี่ยวกับการชำระบัญชีของลูกหนี้ได้รับการกระทำของปลัดอำเภอ) ความคิดเห็นนี้แบ่งปันโดยหน่วยงานด้านภาษี (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 13 เมษายน 2011 เลขที่ 16-15/035618.1@) และศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติลงวันที่ 15 มิถุนายน 2010 ไม่ .1574/10).

3. การตัดบัญชีเจ้าหนี้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี

เพื่อที่จะตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่หมดอายุการใช้งานออกไปได้ทันท่วงทีและสมบูรณ์มีความจำเป็นต้องจัดทำรายการหนี้ดังกล่าวเป็นประจำ

เราขอเตือนคุณว่าตามข้อ 12 ของกฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชี" หมายเลข 129-FZ องค์กร จำเป็นต้องดำเนินการสินค้าคงคลังก่อนจัดทำงบการเงินประจำปี

หากค้นพบเจ้าหนี้บัญชีซึ่งอายุความ จำกัด หมดอายุจะถูกตัดออกเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชีและการบัญชี การบัญชีภาษี.

ในขณะเดียวกัน การรับรู้รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีจะเกิดขึ้นในรอบระยะเวลาภาษีที่อายุความจำกัดสิ้นสุดลงและไม่เชื่อมโยงกับวันที่ของสินค้าคงคลังและคำสั่งของผู้จัดการให้ตัดจำหน่าย

โปรดทราบ:การละเมิดกฎหมาย 129-FZ ในบางส่วน บังคับดำเนินการสินค้าคงคลังและไม่มีคำสั่งจากผู้จัดการให้ตัดบัญชีเจ้าหนี้ ไม่ใช่พื้นฐานสำหรับการไม่รวมบัญชีเจ้าหนี้ที่มีอายุความ จำกัด หมดอายุในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในช่วงเวลาภาษีนั้น ซึ่งมันหมดอายุแล้วอายุความ นี่เป็นตำแหน่งที่กำหนดไว้โดยศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติหมายเลข 7462/09 ลงวันที่ 06/08/2010)

เอกสารยืนยันบัญชีเจ้าหนี้และการหมดอายุของระยะเวลาที่ จำกัด สำหรับพวกเขา:

• ข้อตกลงหรือใบแจ้งหนี้เอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการชำระเงินที่ได้รับ
• รับใบแจ้งหนี้ ใบรับรองการให้บริการ งานที่ดำเนินการ
• การกระทบยอดกระทำการยืนยันหนี้ (มาก เอกสารสำคัญยืนยันระยะเวลาจำกัด)
• เป็นลายลักษณ์อักษรตอบข้อเรียกร้องในการชำระหนี้และข้อเรียกร้องดังกล่าวเอง
• เอกสารอื่น ๆ ยืนยันข้อเท็จจริงของหนี้และการเริ่มต้นระยะเวลาจำกัด

เมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้ด้วยอายุความที่หมดอายุจะมีการจัดทำใบแจ้งยอดบัญชี

ในการบัญชีเราทำธุรกรรมดังต่อไปนี้:

เดบิต บัญชีการชำระหนี้ (60, 62, 70, 71, 73, 76) เครดิต บัญชี 91.1 “ รายได้อื่น” - บัญชีเจ้าหนี้ที่ครบกำหนดอายุความจะถูกตัดออกเป็นรายได้อื่น

ในการบัญชีภาษี:

• เจ้าหนี้การค้าจะถูกตัดออกเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในวันที่สิ้นสุดระยะเวลาจำกัด

เพื่อหลีกเลี่ยง ความเสี่ยงด้านภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้ในระหว่างการตรวจสอบภาษี เราขอแนะนำเป็นอย่างยิ่ง ทันเวลารับรู้บัญชีเจ้าหนี้ที่มีอายุความ จำกัด ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ขององค์กรเพื่อการบัญชีและการบัญชีภาษี

ดังนั้นองค์กรจะต้องตัดลูกหนี้ที่รับรู้ว่าไม่สมจริงสำหรับการเรียกเก็บเงิน (ข้อ 77 ของข้อบังคับการบัญชี)

การบันทึกการตัดจำหน่ายลูกหนี้ขึ้นอยู่กับว่าจะถูกสร้างขึ้นหรือไม่

ตามวรรค 77 ของข้อบังคับการบัญชีภาระผูกพันแต่ละข้อจะถูกตัดออกตามข้อมูลสินค้าคงคลังเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรและคำสั่ง (คำแนะนำ) ของหัวหน้าองค์กร

หากไม่ได้สร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญให้ตัดหนี้และจำนวนเงินที่แสดงในบันทึกทางบัญชี (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) (ข้อ 14.3 ของข้อบังคับการบัญชี "ค่าใช้จ่ายองค์กร" PBU 10/99 ได้รับการอนุมัติโดย คำสั่งกระทรวงการคลัง สหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 10/99)) หมายถึงผลลัพธ์ทางการเงิน

ใส่ใจ!

ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 กันยายน 2549 ฉบับที่ 116n "ในการแก้ไขกฎหมายกำกับดูแลด้านการบัญชี" เริ่มต้นด้วยการรายงานสำหรับปี 2549 มีการเปลี่ยนแปลงใน PBU 10/99 ตามที่เขียนไว้ - หนี้ที่หมดไปจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามวรรค 12 ของ PBU 10/99

เพื่อยืนยันความถูกต้องของการคำนวณจำนวน VAT ที่เกี่ยวข้องกับการตัดบัญชีลูกหนี้ องค์กรยังจำเป็นต้องบันทึกใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับลูกค้าด้วย

นอกจากนี้ตามวรรค 77 ของข้อบังคับการบัญชี การตัดหนี้ที่ขาดทุนเนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ถือเป็นการยกเลิกหนี้ ภายในห้าปีนับจากวันที่ตัดจำหน่าย จำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายจะถูกนำมาพิจารณาในงบดุลในบัญชี 007 “ หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวตัดขาดทุน” โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของ ลูกหนี้ตัดบัญชีเนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้

ในการบัญชี การดำเนินการนี้สะท้อนให้เห็นโดยรายการต่อไปนี้:

หากองค์กรสร้างสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ จำนวนลูกหนี้ที่อายุครบกำหนดจะถูกตัดออกจากกองทุนสำรอง ในขณะเดียวกันจำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายจะถูกนำมาพิจารณาในงบดุล

ในการบัญชี การดำเนินการนี้สะท้อนให้เห็นโดยรายการต่อไปนี้:

เมื่อตัดบัญชีลูกหนี้องค์กรจะต้องเก็บเอกสารประกอบทั้งหมดไว้เนื่องจากหากไม่มีเอกสารเหล่านี้หน่วยงานภาษีอาจพิจารณาว่าองค์กรประเมินฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ต่ำไปอย่างผิดกฎหมาย

เมื่อผู้ซื้อได้รับหนี้ที่ตัดจำหน่ายก่อนหน้านี้จำนวนหนี้จะถูกตัดออกจากงบดุลและสะท้อนให้เห็นในรายได้อื่นขององค์กรตามวรรค 8 ของ PBU 9/99 ในกรณีนี้ รายการต่อไปนี้จะแสดงอยู่ในบันทึกทางบัญชี:

หากองค์กรไม่มีเวลาตัดหนี้ แต่สร้างสำรองและลูกหนี้ชำระหนี้จะต้องคืนจำนวนเงินสำรอง ในกรณีนี้สายไฟจะถูกวาดขึ้น:

กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเรียกคืนขั้นตอนข้างต้นในการตัดลูกหนี้ในจดหมายลงวันที่ 24 สิงหาคม 2549 เลขที่ 07-05-06/221 “ สำหรับลูกหนี้ที่อายุความ จำกัด หมดอายุและหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงสำหรับ ของสะสม":

“ โปรดทราบว่าตามข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n บัญชีลูกหนี้ที่อายุความ จำกัด หมดอายุ หนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงสำหรับการลงโทษจะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อตามข้อมูลสินค้าคงคลังเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรและคำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กรและนำมาประกอบตามการสำรองหนี้สงสัยจะสูญหรือผลทางการเงินขององค์กรการค้าหากในช่วงก่อนรอบระยะเวลารายงานจำนวนหนี้เหล่านี้ไม่ได้ถูกกันไว้ตามลักษณะที่กำหนดในข้อบังคับที่กำหนดหรือเพิ่มขึ้น ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร".

ลองดูตัวอย่างขั้นตอนการตัดบัญชีลูกหนี้

ตัวอย่าง 1 .

ในเดือนกรกฎาคม องค์กรขายสินค้าให้กับผู้ซื้อจำนวน 59,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม -9,000 รูเบิล ราคาซื้อของสินค้าคือ 33,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการจัดจำหน่ายคือ 11,500 รูเบิล

ในเดือนสิงหาคม มีการลงนามข้อตกลงการยกหนี้ระหว่างผู้ซื้อและเจ้าหนี้

ภาพสะท้อนของธุรกรรมในเดือนกรกฎาคมในการบัญชีขององค์กร:

จดหมายโต้ตอบทางบัญชี		จำนวนเงินรูเบิล
เดบิต	เครดิต
			รายได้จากการขายสินค้าสะท้อนให้เห็นแล้ว
			จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ
			ราคาซื้อของสินค้าที่ขายถูกตัดออก
			ต้นทุนการจัดจำหน่ายสำหรับสินค้าที่ขายจะถูกตัดออก
			สะท้อนออกมา ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสินค้า

ภาพสะท้อนของธุรกรรมในเดือนสิงหาคมในการบัญชีขององค์กร:

จบตัวอย่าง.

ตัวอย่าง 2 .

LLC "A" จัดส่งผลิตภัณฑ์ไปยัง LLC "B" เมื่อวันที่ 14 เมษายน สินค้าถูกจัดส่งในราคา 210,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 32,034 รูเบิล) ตามเงื่อนไขของสัญญาจะต้องชำระค่าสินค้าภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่จัดส่ง (จนถึงวันที่ 14 พฤษภาคม) อย่างไรก็ตามไม่ได้รับเงินทุน

นโยบายการบัญชีของ LLC “A” กำหนด:

สำรองถูกสร้างขึ้นสำหรับหนี้สงสัยจะสูญขั้นตอนการคำนวณเพื่อการบัญชีถูกกำหนดตามมาตรา 266 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้และค่าใช้จ่ายกำหนดโดยใช้วิธีคงค้าง

ในวันสุดท้ายของไตรมาสคือวันที่ 30 มิถุนายน LLC A ดำเนินการรายการบัญชีลูกหนี้ เป็นผลให้มีการระบุลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญจาก LLC V จำนวน 210,000 รูเบิล ระยะเวลาการชำระคืนสิ้นสุดในวันที่ 14 พฤษภาคม (45 วันจนถึงสิ้นไตรมาสที่ 2)

ลูกหนี้ของ LLC "V" ตกอยู่ในกลุ่มที่สอง จึงสามารถรวมร้อยละ 50 ของจำนวนนี้ไว้เป็นสำรองหนี้สงสัยจะสูญในไตรมาสที่ 2 ได้ จำนวนทุนสำรองคือ 105,000 รูเบิล (210,000 รูเบิล x 50%)

สมมติว่าในช่วงครึ่งแรกของปีรายได้ของ LLC A มีจำนวน 7,000,000 รูเบิล

25 หัวหน้ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดมาตรฐานสำหรับเงินสำรองที่สร้างขึ้นในจำนวน 10% ของจำนวนรายได้มาตรฐานไม่ได้กำหนดไว้ในการบัญชีกฎสำหรับการสร้างเงินสำรองดังกล่าวในการบัญชีกำหนดโดย นโยบายการบัญชีขององค์กร

10% ของจำนวนนี้คือ 700,000 รูเบิล (ข้อ 4 ของมาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นจำนวนเงินสำรองในการบัญชีภาษีสามารถรวมได้ครบถ้วนในไตรมาสที่ 2 ในการบัญชีปริมาณสำรองที่สร้างขึ้นเป็นอย่างอื่น ค่าใช้จ่ายขององค์กร (ข้อ 11 ของ PBU 10/99) .

มีการใช้งานบัญชีย่อยต่อไปนี้:

ในการบัญชีภาษี ยอดเงินในบัญชีลูกหนี้จะถูกตัดออกในลักษณะเดียวกัน

หากองค์กรสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญหนี้จะถูกตัดออกจากสำรอง มิฉะนั้นจำนวนหนี้จะเท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของผู้เสียภาษีเป็นขาดทุนที่ผู้เสียภาษีได้รับในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ข้อย่อย 2 ของข้อ 2 ของมาตรา 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาจำกัดหรือในกรณีที่ลูกหนี้ชำระบัญชีผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะตัดจำนวนลูกหนี้และลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ในกรณีนี้จำนวนลูกหนี้ทั้งหมดรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ดูส่วนที่ 6 ของหนังสือ "การตัดจำหน่ายลูกหนี้และเจ้าหนี้")

หากองค์กรไม่ได้สร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญสำหรับจำนวนลูกหนี้ (หนี้) ให้ตัดหนี้นี้ออกเมื่อหมดอายุข้อ จำกัด หรือการชำระบัญชีขององค์กรซัพพลายเออร์ ฯลฯ ด้วยค่าใช้จ่ายของก่อนหน้านี้ ไม่อนุญาตให้ตั้งสำรองค้างชำระสำหรับหนี้อื่น ๆ ในกรณีนี้ หนี้เสียจะถูกตัดออกโดยการเพิ่มค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในปัจจุบัน การสูญเสียจากการตัดหนี้ดังกล่าวจะลดกำไรทางภาษีในรอบระยะเวลารายงานที่อายุความสิ้นสุดลง

หากจำนวนหนี้เสียที่ตัดออกเกินจำนวนสำรองที่สร้างขึ้นตามวรรค 5 ของมาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนต่างจะต้องรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

แนวปฏิบัติด้านตุลาการเกิดขึ้นจากข้อเท็จจริงที่ว่าเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงผลขาดทุนจากการตัดบัญชีลูกหนี้ที่อายุความถึงกำหนดหมดอายุ และหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จริงหากมีหลักฐานเป็นเอกสาร ข้อกำหนดนี้ได้รับการยืนยันโดยมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 22 กันยายน 2548 ลงวันที่ 15 กันยายน 2548 ในกรณีที่หมายเลข KA-A40/8894-05 ลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2547 ในกรณีที่หมายเลข KA- A40/469-04 ลงวันที่ 18 มีนาคม 2546 ในกรณีที่หมายเลข KA-A40/1128-03 ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2543 ในกรณีที่หมายเลข KA-A41/3289-00 มติของบริการป้องกันการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตอูราล ลงวันที่ 4 พฤษภาคม 2548 ในกรณีที่หมายเลข F09-1748/05-S7 และลงวันที่ 1 สิงหาคม 2548 ในกรณีที่หมายเลข Ф09-3190/05-С2 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 15 กันยายน 2547 ในกรณีที่ A31-673/19 มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 12 ตุลาคม 2004 ในกรณีที่ A09-6738/04 -13DSP และมติของ Federal Antimonopoly Service ของ North Caucasus District ลงวันที่ วันที่ 22 มิถุนายน 2548 ในกรณีที่ F08-2677/2005-1084A.

จากการตัดสินใจข้างต้นเราสามารถสรุปได้ว่าเพื่อที่จะตัดลูกหนี้ตามกฎหมายผู้เสียภาษีจะต้องแสดงหลักฐานต่อศาลถึงความสิ้นหวังในการรวบรวมหนี้ดังกล่าวนั่นคือเอกสารที่ระบุว่าผู้เสียภาษีได้พยายามรวบรวมหนี้นี้

ในเวลาเดียวกัน ตามที่ศาลชี้ให้เห็น (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 13 ธันวาคม 2548 ในกรณีที่หมายเลข A48-1862/05-18) จากความหมายของวรรค 2 ของมาตรา 265 ของ ประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นไปตามนั้นเพื่อให้รับรู้หนี้ว่าไม่ดีและจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการก็เพียงพอแล้วสำหรับการหมดอายุของอายุความ หากศาลไม่แสดงหลักฐานการทุจริตของบริษัท (เช่น การจ่ายภาษีผ่านธนาคารที่มีปัญหา) และอายุความเกี่ยวกับลูกหนี้ได้สิ้นสุดลงแล้ว ดังนั้น บริษัทตามความเห็นของผู้พิพากษาจึงจัดหมวดหมู่โดยชอบธรรม จำนวนลูกหนี้ที่โต้แย้งว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ในเวลาเดียวกัน ฉันอยากจะดึงความสนใจของผู้อ่านไปยังบทสรุปของศาลที่กำหนดไว้ในมติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตโวลกา-เวียตกา ลงวันที่ 10 พฤศจิกายน 2547 ในคดีหมายเลข A82-2756/2004- 14 ตามที่ลูกหนี้สามารถรวมไว้เป็นสำรองหนี้สงสัยจะสูญสำหรับสินค้าไม่ชำระตรงเวลาและในกรณีที่ไม่มีข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษร

โดยสรุป เราทราบว่าผู้เสียภาษีมักประสบปัญหาการชำระภาษีมากเกินไป ตามมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สามารถหักล้างกับการชำระเงินในอนาคตหรือคืนจากงบประมาณได้ แต่ตัวอย่างเช่นในมติของ FAS Volga-Vyatka District ลงวันที่ 1 กันยายน 2547 ในกรณีที่หมายเลข A28-1413/2004-22/18 มติของ FAS Moscow District ลงวันที่ 21 สิงหาคม 2549 หมายเลข KA- A41/7569-06 ในกรณีที่ A41 -K2-21714/05, ความละเอียดของบริการป้องกันการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตอูราล ลงวันที่ 10 ตุลาคม 2549 เลขที่ Ф09-9115/06-С7 ในกรณีที่ A07-10669/06 ผู้พิพากษาระบุว่าตามคำร้องขอของผู้เสียภาษีและโดยการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษี จำนวนภาษีที่ชำระเกินอาจมีจุดมุ่งหมายเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีหรือค่าธรรมเนียม การชำระค่าปรับ การชำระคืนที่ค้างชำระ หากจำนวนนี้ถูกส่งไปยัง งบประมาณเดียวกัน (กองทุนนอกงบประมาณ) ที่ได้ส่งภาษีจำนวนที่ชำระเกินไป บรรทัดฐานนี้มีอยู่ในวรรค 4 และ 5 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีนี้ ตามที่กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้ในจดหมายหมายเลข 03-02-07/2-10 ลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2549 จำนวนเงินดังกล่าวสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี แต่หลังจากหมดอายุ อายุความ:

“ เราเชื่อว่าหลักจรรยาบรรณนี้ไม่ได้ป้องกันการตัดจำนวนภาษีที่ชำระเกินซึ่งอายุความ จำกัด หมดอายุแล้วบนพื้นฐานของการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษีหากหน่วยงานด้านภาษี ได้ค้นพบภาษีที่ชำระเกินจำนวนนี้โดยได้แจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบตามลักษณะที่กำหนดแล้วโดยไม่จำเป็นต้องนำไปชำระหนี้ค้างชำระภาษี ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ ค่าปรับอื่น ๆ ผู้เสียภาษีไม่ยื่นคำขอคืนเงิน (ชดเชย) จำนวนภาษีที่ชำระเกินที่ระบุไม่ได้ดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจและไม่ได้ส่งรายงานทางบัญชีและภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษีตามที่เป็นไปได้ที่จะชดเชยจำนวนภาษีที่ชำระเกินกับการชำระเงินในอนาคต

นอกจากนี้ เราเชื่อว่าหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ตัดจำนวนภาษีที่ชำระเกินออกตามคำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับ โดยปฏิเสธที่จะคืนอายุความในการคืนจำนวนภาษีนี้ให้กับผู้เสียภาษี ”

โดยสรุป เราเสริมว่าสามารถยื่นคำขอเพื่อชดเชยจำนวนภาษีที่ชำระเกินได้ภายในสามปีนับจากวันที่ชำระเงินตามจำนวนที่ระบุ (ข้อ 8 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎนี้ยังระบุไว้ในมติของ FAS Volga District ลงวันที่ 1 มีนาคม 2005 ในกรณีที่หมายเลข A12-26550/04-C60, FAS North Caucasus District ลงวันที่ 1 สิงหาคม 2006 เลขที่ F08-3393/2006-1446A ในกรณี เลขที่ A63-5983/ 2005-C4, FAS ของเขตอูราล ลงวันที่ 21 สิงหาคม 2549 เลขที่ F09-7202/06-C7 ในกรณีที่หมายเลข A71-17794/05

คุณสามารถหาข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนและวิธีการตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ได้ในหนังสือของผู้เขียน BKR-Intercom-Audit CJSC “ ตัดจำหน่ายลูกหนี้และเจ้าหนี้».

การตัดจำหน่ายสัญญาเงินกู้ - สถานการณ์ที่เกือบทุกบริษัทต้องเผชิญในการดำเนินธุรกิจ สิ่งสำคัญสำหรับนักบัญชีคือต้องเข้าใจว่าการตัดหนี้เงินกู้มาพร้อมกับผลทางภาษีบางประการ นี้จะกล่าวถึงในบทความของเรา

บริษัทสามารถตัดสัญญาเงินกู้ได้ในกรณีใดบ้าง?

โดย กฎทั่วไปบริษัทสามารถตัดเงินตามสัญญาเงินกู้ได้หากหนี้ที่มีอยู่จัดอยู่ในประเภทไม่ดี

เมื่อใดที่หนี้จะถือว่าไม่ดี?

ดังต่อไปนี้จากวรรค 2 ของศิลปะ 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งนี้เป็นไปได้เมื่อมีสถานการณ์ใด ๆ ต่อไปนี้เกิดขึ้น:

• อายุความในสัญญาสิ้นสุดลงแล้ว ในกรณีนี้ บริษัท ต้องจำไว้ว่าหากหลังจาก 3 ปี (ข้อ 1 ของมาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นับจากช่วงเวลาที่เกิดหนี้เงินกู้ยังไม่ได้รับการชำระคืน บริษัท มีสิทธิที่จะ เขียนมันออกไป แต่เพียงในกรณีที่บริษัทไม่ได้ฟ้องร้องลูกหนี้ในช่วง 3 ปีที่ผ่านมา

ความสนใจ! หากบริษัทลูกหนี้รับรู้ว่าจะต้องชำระหนี้ตามสัญญาอายุความจะขาดไปและจะต้องนับใหม่อีกครั้ง.

หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการตัดหนี้ที่ค้างชำระ โปรดดูบทความ

• บริษัทที่ยืมเงินก็เลิกกิจการ ขณะเดียวกันบริษัทควรเข้าใจว่าความถูกต้องตามกฎหมาย การเขียนสัญญาเงินกู้เป็นการดีที่สุดที่จะยืนยันด้วยสารสกัดจาก Unified State Register of Legal Entities เกี่ยวกับการชำระบัญชีของลูกหนี้ หน่วยงานด้านภาษีอาจปฏิเสธที่จะพิจารณาหนี้ที่ไม่ดีจนกว่า บริษัท จะยืนยัน (ข้อ 1 ของมาตรา 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ภาระหนี้ถูกยกเลิกภายใต้ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากไม่สามารถปฏิบัติตามได้อีกต่อไป (ตัวอย่างเช่นหากลูกหนี้บุคคลธรรมดาเสียชีวิต)
• ปลัดอำเภอได้ประกาศยุติการดำเนินคดีเนื่องจากหาตัวลูกหนี้ไม่พบหรือไม่มีทรัพย์สินที่จะเรียกคืนมาชำระหนี้ตามสัญญากู้ยืมได้

สิ่งสำคัญที่ต้องจำเกี่ยวกับการเก็บภาษีเมื่อตัดหนี้เงินกู้

ในด้านภาษี การตัดหนี้เสียออกจะทำให้บริษัทสามารถลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีด้วยจำนวนเงินต้นที่ค้างชำระบวกดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจนถึงวันที่หนี้เสีย

ความสนใจ! ดอกเบี้ยที่ยังคงเกิดขึ้นหลังจากหนี้หมดหวังควรถือเป็นค่าใช้จ่ายเฉพาะในกรณีที่อายุความตามสัญญาสิ้นสุดลง หากบริษัทผู้กู้ยืมถูกชำระบัญชีไปแล้ว ดอกเบี้ยไม่ควรเกิดขึ้นอีกต่อไปหลังจากการชำระบัญชี

ในเวลาเดียวกัน บริษัทควรจำไว้ว่าสิ่งที่กล่าวข้างต้นเป็นจริงหากอยู่ในระบบภาษีทั่วไป หาก บริษัท ใช้ระบบภาษีแบบง่ายก็จะไม่สามารถตัดหนี้คงค้างของเงินกู้ได้เนื่องจากค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่รวมอยู่ในรายการค่าใช้จ่ายแบบปิดสำหรับ "คนแบบง่าย" (มาตรา 346.16 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี หน่วยงานกำกับดูแลอาจกำหนดข้อกำหนดเพิ่มเติมบางประการ:

• โดยเฉพาะอย่างยิ่ง บริษัท จำเป็นต้องเตรียมพร้อมสำหรับความจริงที่ว่าสิทธิในการตัดเงินกู้จะต้องได้รับการปกป้องในศาล ในหมวดย่อย 2 น. 2 ศิลปะ มาตรา 265 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้บัญญัติกฎหมายได้กำหนดว่าบริษัทสามารถรวมหนี้เสียที่เป็นค่าใช้จ่ายภาษีซึ่งไม่สามารถครอบคลุมโดยสำรองหนี้สงสัยจะสูญที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้ได้ ในเวลาเดียวกันตามที่ระบุไว้ในมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ทุนสำรองดังกล่าวสามารถเกิดขึ้นได้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินที่ค้างชำระภายใต้สัญญาขายสินค้า งาน และบริการ และการออกเงินกู้โดย บริษัท (ไม่ใช่ธนาคาร) ไม่ใช่ทั้งการขายสินค้าหรือการให้บริการ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 03-01-15/3-51 ). ดังนั้นหน่วยงานกำกับดูแลอาจพิจารณาว่าสิทธิในการตัดหนี้ที่ค้างชำระตามอนุ 2 น. 2 ศิลปะ มาตรา 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้เฉพาะกับการชำระค่าสินค้าและบริการล่าช้าเท่านั้น และไม่ใช้กับการออกสินเชื่อ นั่นคือเมื่อคำนึงถึงการตัดสินเชื่อเมื่อคำนวณภาษีเงินได้อาจทำให้เกิดข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษีได้
• นอกจากนี้มักเกิดขึ้นที่องค์กรต่างๆ มีภาระผูกพันซึ่งกันและกัน และหน่วยงานกำกับดูแลเชื่อว่าการตัดเงินกู้เป็นเรื่องผิดกฎหมายหากมีหนี้ทวงหนี้ที่สามารถหักล้างหนี้ได้ (จดหมายกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 4 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1 /620) ในขณะเดียวกัน ตามที่ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้ในมติรัฐสภาหมายเลข 13598/12 ลงวันที่ 19 มีนาคม 2013 การชดเชยถือเป็นสิทธิ ไม่ใช่ภาระผูกพัน ในเรื่องนี้ดูเหมือนว่าแม้ว่าจะมีการชำระหนี้ แต่จำนวนเงินกู้ที่ถูกตัดออกก็สามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายได้ แต่ก็มีความเสี่ยงที่จะเกิดข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบอีกครั้ง

เพื่อพิสูจน์การเพิ่มขึ้นของค่าใช้จ่ายภาษีตามจำนวนเงินกู้ที่ตัดออกจะต้องดำเนินการดังต่อไปนี้:

• ดำเนินการรายการหนี้ตามสัญญาเงินกู้โดยพิจารณาจากผลลัพธ์ที่ได้ร่างพระราชบัญญัติที่เกี่ยวข้อง
• ออกแบบ การตัดจำหน่ายสัญญาเงินกู้ตามคำสั่งของผู้จัดการ

นอกจากนี้อาจมีสถานการณ์เกิดขึ้นซึ่งจำเป็นต้องตัดเงินกู้ที่บริษัทไม่ได้ส่งคืนให้กับผู้ให้กู้เอง

สำหรับความแตกต่างของการตัดค่าใช้จ่ายดังกล่าว โปรดดูที่บทความ

ผลลัพธ์

บริษัทสามารถตัดสัญญาเงินกู้ได้ในกรณีที่อายุความภายใต้สัญญาสิ้นสุดลง หรือบริษัทผู้กู้ยืมถูกชำระบัญชี หรือการดำเนินการบังคับใช้สิ้นสุดลง

บริษัทอาจรวมหนี้ดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ แต่คุณควรทราบว่ามีความแตกต่างในกฎหมายภาษีที่อาจนำไปสู่ความจริงที่ว่าสิทธิในการรวมเงินกู้ที่ค้างชำระเป็นค่าใช้จ่ายจะต้องได้รับการพิสูจน์ในศาล

สิ่งสำคัญคืออย่าลืมปฏิบัติตามขั้นตอน: เตรียมเอกสารประกอบ, จัดทำสินค้าคงคลัง, จัดทำรายงานสินค้าคงคลังหนี้, จากนั้นดำเนินการตัดจำหน่ายให้เสร็จสิ้นโดยออกคำสั่งจากผู้จัดการ

นี่คือสถานการณ์ บัญชีขององค์กรประกอบด้วยบัญชีเจ้าหนี้สำหรับเงินกู้ยืมที่ได้รับ (บัญชี 67.3) และดอกเบี้ยค้างรับ (บัญชี 67.4) จะตัดบัญชีเจ้าหนี้เงินกู้ยืมที่ได้รับและดอกเบี้ยค้างจ่ายอย่างไรให้ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้?

จะสะท้อนในการบัญชีและการบัญชีภาษีของผู้ให้กู้และธุรกรรมองค์กรผู้ยืมของเราเพื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้สำหรับเงินกู้ยืมที่ได้รับและดอกเบี้ยค้างรับได้อย่างไร

หากต้องการตัดบัญชีเจ้าหนี้จากเงินกู้ยืมที่ได้รับและดอกเบี้ยค้างรับโดยไม่มีผลกระทบทางภาษี ควรดำเนินการตามขั้นตอนต่อไปนี้:

1. โอนบัญชีเจ้าหนี้ให้กับผู้ก่อตั้ง - นิติบุคคล

2. ผู้ก่อตั้งให้อภัยหนี้ ในกรณีนี้ จะต้องดำเนินการปลดหนี้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิขององค์กรของคุณ

พิจารณาขั้นตอนการบัญชีและการบัญชีภาษีสำหรับการตัดบัญชีเจ้าหนี้สำหรับเงินกู้ยืมที่ได้รับและดอกเบี้ยค้างจ่ายตามขั้นตอนข้างต้น

การโอนสิทธิเรียกร้อง (โอนหนี้) สินเชื่อและดอกเบี้ย
การบัญชีภาษีสำหรับลูกหนี้-ผู้ยืม
	ภาษีเงินได้
เมื่อเจ้าหนี้มอบหมายการเรียกร้องให้กับบุคคลอื่นลูกหนี้ภายใต้สัญญาเงินกู้จะไม่มีผลกระทบทางภาษี VAT เนื่องจากไม่มีธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี (ข้อ 1 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	การโอนสิทธิเรียกร้องโดยเจ้าหนี้มิได้ทำให้ภาระผูกพันของลูกหนี้สิ้นสุดลง ดังนั้น เมื่อเจ้าหนี้มีการเปลี่ยนแปลง ลูกหนี้ตามสัญญากู้ยืมเงินจึงไม่มีผลกระทบในการคำนวณภาษีเงินได้
ที่ผู้ให้กู้ผู้ให้กู้
ข้อเท็จจริงในการเปลี่ยนลูกหนี้ตามภาระผูกพันที่เกิดจากสัญญากู้ยืมเงินไม่ก่อให้เกิดผลเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแก่เจ้าหนี้ เนื่องจากธุรกรรมสินเชื่อที่เป็นเงินสดรวมถึงดอกเบี้ยได้รับการยกเว้นภาษี	สำหรับผู้ให้เจ้าหนี้-ผู้ให้กู้การเปลี่ยนตัวลูกหนี้ตามภาระผูกพันไม่มีนัยสำคัญใด ๆ เนื่องจากเมื่อสัญญาโอนหนี้มีผลใช้บังคับภาระผูกพันในการชำระคืนเงินต้นและดอกเบี้ยเงินกู้ยังคงอยู่ครบถ้วน

เงินที่ได้รับจากลูกหนี้รายใหม่เพื่อชำระหนี้เงินต้นไม่ใช่รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร (ข้อ 10 ข้อ 1 ข้อ 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ส่วนดอกเบี้ยตามสัญญากู้ยืมเงินทั้งก่อนและหลังการโอนหนี้จะนำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีดังนี้ ดอกเบี้ยของเงินกู้ยืมจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ณ วันที่รับรู้ตามบท 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อใช้วิธีการคงค้างภายใต้สัญญาเงินกู้ซึ่งมีความถูกต้องตรงกับมากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) รายได้ในรูปดอกเบี้ยจะถูกรับรู้ ณ ทุกสิ้นเดือนของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง

ในกรณีที่มีการยกเลิกสัญญาเงินกู้ (ชำระคืนภาระผูกพันเงินกู้) ในช่วงเดือนปฏิทินดอกเบี้ยจะรวมอยู่ในรายได้ในวันที่ยกเลิกข้อตกลงดังกล่าว (การชำระคืนภาระผูกพันเงินกู้) (ย่อหน้าที่ 3 ข้อ 6 บทความ 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นในการโอนหนี้ดอกเบี้ยงวดสุดท้าย เดือนปฏิทินถือเป็นรายได้ในวันที่ลูกหนี้รายใหม่ชำระคืนเงินกู้ยืม (วันที่สัญญาเงินกู้สิ้นสุดลง)

การบัญชี

จากลูกหนี้-ผู้กู้ยืม

ลูกหนี้สะท้อนถึงการเปลี่ยนเจ้าหนี้ในภาระผูกพันเงินกู้:

บัญชีเดบิต 67/บัญชีเครดิตผู้ให้กู้ 67/ผู้ก่อตั้ง - แจ้งการโอนสิทธิ์เรียกร้อง

ที่ผู้ให้กู้-ผู้ให้กู้

จำนวนเงินกู้ที่ให้แก่องค์กรอื่นที่มีดอกเบี้ยจะแสดงในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" บัญชีย่อย 58-3 "สินเชื่อที่ให้"

ดอกเบี้ยเนื่องจากผู้ให้กู้จะรับรู้ในการบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่น ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานและบันทึกเป็นเดบิตของบัญชี 76“ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” (ข้อ 2, 3 PBU 19/02, ข้อ 7 , 10.1, 16 PBU 9/99, คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี)

ในการโอนหนี้ให้กับลูกหนี้รายใหม่ ภาระผูกพันตามสัญญาเงินกู้จะไม่สิ้นสุดลง แต่จะมีเพียงลูกหนี้ตามภาระผูกพันที่เปลี่ยนแปลงเท่านั้น

ในวันที่ข้อตกลงการโอนหนี้มีผลใช้บังคับการแทนที่ลูกหนี้ในภาระผูกพันจะแสดงโดยเจ้าหนี้ผู้ให้กู้ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี 58 บัญชีย่อย 58-3 (สำหรับจำนวนเงินต้นของเงินกู้ ) และในบัญชี 76 (ในแง่ของดอกเบี้ยที่เกิดขึ้น แต่ไม่ได้รับจากผู้ยืม):

เจ้าหนี้สะท้อนถึงการแทนที่ลูกหนี้ในภาระผูกพันเงินกู้:

บัญชีเดบิต 58/ บัญชีเครดิตผู้ก่อตั้ง 58/ ผู้ยืม - แจ้งโอนสิทธิเรียกร้อง (โอนหนี้)

การโพสต์จะเป็นดังนี้:

เนื้อหา

ความไม่มั่นคงของสถานการณ์ทางเศรษฐกิจ การอ่อนค่าของสกุลเงินของประเทศ และราคาที่สูงขึ้นเป็นปัจจัยที่อาจทำให้ชีวิตของผู้กู้ซับซ้อนขึ้น รายได้ของพลเมืองอาจไม่อนุญาตให้เขาชำระเงินตามข้อตกลงการกู้ยืมที่คิดไว้ก่อนหน้านี้ดังนั้นผู้คนจึงสนใจคำถามว่าจะทำอย่างไรในกรณีที่เป็นหนี้ธนาคารไม่ว่าจะเป็นไปได้หรือไม่ที่จะตัดหนี้สินเชื่อส่วนบุคคลในปี 2560-2561 และ สิ่งที่จำเป็นสำหรับสิ่งนี้

ธนาคารสามารถตัดหนี้เงินกู้ได้หรือไม่?

เพื่อแก้ไขปัญหาทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับความต้องการของครัวเรือน ผู้คนมักจะหันไปใช้บริการสินเชื่อจากธนาคาร สถาบันการเงินหลายแห่งให้กู้ยืมเงินโดยไม่ต้องถามความสามารถในการละลายของพลเมืองด้วยซ้ำ เป็นผลให้ไม่ใช่ทุกคนที่จะรับมือกับภาระหนี้ได้ ซึ่งเป็นสาเหตุที่ทำให้เกิดหนี้เครดิต เมื่อสรุปข้อตกลงกับองค์กร สิ่งสำคัญคือต้องใส่ใจอย่างใกล้ชิดกับข้อที่ระบุกระบวนการคืนเงิน และมาตรการคว่ำบาตรใดบ้างที่จะตามมาหากไม่สามารถดำเนินการได้

เนื่องจากการทำกำไรเป็นสิ่งสำคัญสำหรับสถาบันการธนาคาร ข้อตกลงจึงสรุปตัวเลือกที่เป็นไปได้ไว้อย่างชัดเจน:

• ค่าปรับ;
• การลงโทษ;
• การขายหลักประกัน ฯลฯ

นอกจากนี้จะต้องคำนึงว่าเมื่อมีหนี้เกิดขึ้นประวัติเครดิตของพลเมืองก็ประสบเช่นกันซึ่งจะส่งผลต่อความเป็นไปได้ในการได้รับเงินกู้ในภายหลัง

กฎระเบียบทางกฎหมาย

พื้นฐานสำหรับการออกกองทุนคือข้อตกลงเงินกู้ที่ลงนามโดยทั้งสองฝ่ายซึ่งกำหนดสิทธิและความรับผิดชอบของทั้งสองฝ่ายซึ่งควบคุมโดยประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อทำงานกับลูกค้า พนักงานธนาคารจะใช้คำแนะนำภายใน นอกจากนี้ หากสถานการณ์ขัดแย้งเกิดขึ้น คุณควรอ้างอิงถึงกฎระเบียบของรัฐอื่น ๆ ซึ่งเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องมุ่งเน้นไปที่กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 127 "เกี่ยวกับการล้มละลาย (ล้มละลาย)" และมาตรา 177 แห่งประมวลกฎหมายอาญา

สาเหตุของหนี้เงินกู้

แต่ละคนที่วางแผนจะกู้ยืมเงินจากธนาคาร จะต้องพิจารณาอย่างรอบคอบไม่เพียงแต่ในการเลือกผลิตภัณฑ์และสถาบันการเงินเท่านั้น แต่ยังต้องประเมินความสามารถในการรับภาระหนี้ด้วย แม้ว่าเงินกู้ระยะสั้นจะมีจำนวนน้อยและมีระยะเวลาในการให้บริการสั้น แต่ก็จำเป็นต้องมีแนวทางเชิงปฏิบัติในกรณีของการจำนองและเงินกู้อื่น ๆ ที่มีหลักประกันโดยทรัพย์สิน สำหรับสาเหตุที่ไม่สามารถชำระหนี้เงินกู้ได้สามารถกล่าวถึงได้ดังต่อไปนี้:

• การสูญเสียการจ้างงานเนื่องจากการลดจำนวนพนักงานหรือการไม่ต่ออายุสัญญา
• ความพิการระยะยาวอันเนื่องมาจากการเจ็บป่วยหรืออุบัติเหตุ
• กระบวนการเงินเฟ้อที่ส่งผลให้กำลังซื้อลดลง
• การใช้เงินที่ยืมมาในทางที่ผิด

ในกรณีใดที่สามารถตัดหนี้เงินกู้ในปี 2561 ได้?

กฎหมายว่าด้วยการตัดหนี้เงินกู้ในปี 2561 กำหนดทางเลือกเมื่อสามารถดำเนินการตามขั้นตอนได้:

• สามปีหลังจากการก่อหนี้คงค้าง (อายุความภายใต้กฎหมายรัสเซีย)
• เมื่อผู้ยืมเสียชีวิตหรือไม่สามารถระบุที่อยู่ได้
• หากบุคคลไม่มีเงินทุนหรือทรัพย์สินที่สามารถขายเพื่อชำระหนี้ที่ค้างชำระได้
• หากจำนวนหนี้ไม่สามารถครอบคลุมค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายทางกฎหมายและการทำงานของนักสะสมได้

การตัดหนี้เงินกู้ให้กับบุคคลจำนวนหนึ่งในปี 2560-2561 สามารถดำเนินการโดยธนาคารเมื่อพลเมืองเสียชีวิตหากไม่ยอมรับการรับมรดก (รวมถึงภาระหนี้) ภายใน 6 เดือนนับจากวันที่ได้รับ ใบมรณะบัตร

การหมดอายุของอายุความ

ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว กฎหมายรัสเซียระยะเวลาที่แน่นอนซึ่งกำหนดการเก็บหนี้จากบุคคลซึ่งถือว่าเป็นไปไม่ได้ - สามปี ซึ่งหมายความว่าหากในช่วงเวลานี้ผู้ให้กู้ไม่ได้ใช้มาตรการใด ๆ เพื่อคืนเงินจากผู้ยืมและไม่ได้ยื่นข้อเรียกร้องหนี้จะถือว่าถูกยกเลิก

การล้มละลายของบุคคล

อีกวิธีหนึ่งในการกำจัดหนี้คือการประกาศตัวว่าเป็นบุคคลล้มละลาย ขั้นตอนนี้ซับซ้อนและต้องใช้ความรู้และการรวบรวมเอกสารจำนวนมากไว้เป็นหลักฐาน หากต้องการประกาศบุคคลล้มละลายต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดหลายประการ:

• จำนวนหนี้เกิน 500,000 รูเบิล
• การไม่ชำระเงินเกิดขึ้นเป็นเวลา 3 เดือนขึ้นไป

ในระหว่างขั้นตอนการล้มละลาย ทรัพย์สินของผู้ยืมจะถูกขายเพื่อชำระหนี้กับผู้ให้กู้ นอกจากนี้เป็นเวลาสามปีบุคคลไม่มีสิทธิ์ดำรงตำแหน่งผู้บริหารและจะไม่มีผลิตภัณฑ์เครดิตเป็นเวลาห้าปีสำหรับเขา

หนี้เสียคืออะไร

การตัดจำหน่ายหนี้สินเชื่อส่วนบุคคลในปี 2560-2561 อาจเกิดขึ้นบนพื้นฐานของสิ่งที่เรียกว่า "หนี้เสีย" ตามกฎหมายกำหนดให้ต้องมีคำสั่งจากปลัดอำเภอให้ยุติการดำเนินคดี สิ่งนี้เกิดขึ้นได้จากหลายสาเหตุเท่านั้น:

• หากมาตรการและการดำเนินการไม่มีผลและไม่สามารถคืนเงินได้
• หากไม่สามารถระบุที่ตั้งของลูกหนี้ได้
• หากผู้กู้ไม่มีเงินทุนและ/หรือทรัพย์สิน
• ตามคำสั่งศาล

หากหันไป ข้อมูลอย่างเป็นทางการการตัดหนี้จากปลัดอำเภอในปี 2561 เกิดขึ้นน้อยมาก การยุติการดำเนินคดีบังคับใช้มีเพียง 1 ใน 10 ของทุกคดีที่พิจารณา สิ่งนี้บ่งชี้ว่าไม่ใช่ทุกคนที่สามารถใช้ประโยชน์จากโอกาสในการตัดหนี้เสียได้

หนี้เงินกู้จะถูกตัดออกหลังจากกี่ปี?

เมื่อมีหนี้เกิดขึ้น ตัวแทนธนาคารจะพยายามติดต่อกับผู้ผิดนัดเป็นการส่วนตัว และหากไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ พวกเขาก็มีสิทธิ์ยื่นฟ้องได้ สถาบันการเงินและสินเชื่อบางแห่งอาจกำหนดระยะเวลาในสัญญาที่นานกว่า แต่ข้อกำหนดดังกล่าวขัดแย้งกับบรรทัดฐานทั้งหมดและไม่มีพื้นฐาน การนับถอยหลังเริ่มต้นจากช่วงเวลาที่หนี้เกิดขึ้น และจะถูกรีเซ็ตทุกครั้งที่ผู้ยืมทำการติดต่อ อย่างไรก็ตาม ในระหว่างการพิจารณาคดี จะต้องมีการบันทึกไว้เป็นเอกสาร

วิธีตัดหนี้สินเชื่อส่วนบุคคล

ในทางปฏิบัติจะใช้ วิธีการที่แตกต่างกันการตัดหนี้สงสัยจะสูญของสินเชื่อส่วนบุคคลในปี 2560-2561 บางส่วนเช่นการรีไฟแนนซ์หรือการปรับโครงสร้างใหม่ไม่สามารถเรียกได้ว่าเป็นการปลดผู้กู้ยืมจากภาระหนี้โดยสมบูรณ์ อย่างไรก็ตามในบางกรณีอาจช่วยหลีกเลี่ยงไม่ให้คดีขึ้นศาลได้ นอกจากนี้คุณต้องเข้าใจว่าเป็นสิ่งสำคัญสำหรับธนาคารในการคืนเงินของคุณดังนั้นจึงไม่มีประโยชน์ที่จะซ่อนตัว - ควรติดต่อและหาแนวทางแก้ไขปัญหาที่เหมาะสมกับทั้งสองฝ่ายจะดีกว่า

ขายเงินกู้ให้ญาติสนิท

การที่ลูกหนี้มีปัญหาไม่เป็นประโยชน์สำหรับองค์กรธนาคาร ดังนั้นพวกเขาจึงพยายามทุกวิถีทางเพื่อให้ได้เงินคืน ทางเลือกหนึ่งที่พบบ่อยคือการอนุญาตให้บุคคลที่สามซื้อหนี้ หากเจ้าหนี้เสนอธุรกรรมดังกล่าวเอง ญาติของผู้ผิดนัดสามารถทำหน้าที่เป็น "ผู้ค้าปลีก" และองค์กรรับผิดชอบค่าใช้จ่ายทั้งหมดในการบันทึกธุรกรรม ประโยชน์ของธนาคารที่นี่ชัดเจน - คืนเงินอย่างน้อยจำนวนหนึ่งและไม่ต้องรับหนี้อีก

ตัวอย่างเช่น ธนาคาร VTB Group เสนอโอกาสนี้ เพื่อจุดประสงค์นี้จะมีการสรุปข้อตกลงการโอน - ข้อตกลงในการโอนสิทธิเรียกร้องภายใต้เงินกู้ ข้อเสนอดังกล่าวไม่ได้มีลักษณะเป็นกลุ่มใหญ่ ดังนั้นจึงเสนอเป็นรายบุคคล ลักษณะพิเศษของข้อตกลงคือไม่มีการขายหนี้ตามมูลค่าที่ตราไว้ ธนาคารเสนอให้ซื้อคืนหนี้ในจำนวนที่สามารถเป็นเปอร์เซ็นต์ใดก็ได้และขนาดของมันขึ้นอยู่กับข้อตกลงของคู่สัญญาโดยตรง

ขายหนี้ให้กับหน่วยงานติดตามทวงถาม

บ่อยครั้งที่องค์กรสินเชื่อหันไปใช้บริการของหน่วยงานเรียกเก็บเงินที่ซื้อหนี้ด้วยต้นทุนขั้นต่ำ องค์กรเหล่านี้ดำเนินงานในรัสเซียอย่างถูกกฎหมาย ไม่ใช่ว่าหนี้ทุกประเภทจะเป็นที่สนใจของนักสะสม แต่เฉพาะหนี้ที่ประการแรกเท่านั้นที่สามารถคืนได้ และประการที่สอง จากการคืนซึ่งสามารถทำกำไรได้ ตามกฎแล้ว ธนาคารจะไม่ขายผลิตภัณฑ์แต่ละรายการ แต่สร้างพอร์ตโฟลิโอของผลิตภัณฑ์หลายรายการ แล้วขายให้กับบริษัทที่เสนอราคาสูงสุด

เจ้าหนี้มีสิทธิ์ขายหนี้โดยไม่ได้รับความยินยอมจากบุคคลนั้น แต่มีหน้าที่ต้องเตือนเขาเกี่ยวกับเรื่องนี้อย่างน้อย 30 วันก่อนลงนามในเอกสารการทำธุรกรรม จุดสำคัญก็คือเมื่อซื้อหนี้ เจ้าของใหม่ไม่มีสิทธิ์ในการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขของข้อตกลงเงินกู้ที่ทำไว้ก่อนหน้านี้ซึ่งมีหนี้และกำหนดบทลงโทษเพิ่มเติมในรูปแบบของบทลงโทษและค่าปรับ

การระงับข้อพิพาทผ่านศาล

วิธีสันติวิธีหนึ่งในการแก้ไขปัญหาความเป็นไปไม่ได้ในการชำระหนี้คือการยื่นคำร้องต่อศาล ผู้ให้กู้ทำเช่นนี้ด้วยตนเอง แต่เฉพาะในกรณีที่ผู้ยืมยอมรับว่าเขามีหนี้ แต่ไม่สามารถชำระคืนได้ ในกรณีนี้ศาลอาจเข้าข้างลูกความซึ่งถือเป็นพื้นฐานทางกฎหมายในการตัดหนี้ อย่างไรก็ตามก็มีความแตกต่างบางประการเช่นกัน:

• จะไม่สามารถกำจัดภาระที่มีอยู่ได้อย่างสมบูรณ์เนื่องจากยังคงต้องชำระคืน "เนื้อความของเงินกู้"
• คุณต้องพิสูจน์การล้มละลายของคุณด้วยเอกสาร
• เพื่อให้การพิจารณาคดีได้รับผลที่น่าพอใจ จำเป็นต้องมีทนายความที่มีคุณวุฒิสูงเข้ามามีส่วนร่วม ซึ่งจะต้องเสียค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม

การรีไฟแนนซ์สินเชื่อ

หากต้องการตัดหนี้สินเชื่อส่วนบุคคลในปี 2560-2561 องค์กรธนาคารหันมาใช้ผลิตภัณฑ์ เช่น การรีไฟแนนซ์ ตามกฎแล้วจะมีการออกเงินกู้ให้กับธนาคารอื่นตามเงื่อนไขที่ดีกว่า เจ้าหนี้รายใหม่จะชำระหนี้ตามเดิม ในบางกรณี ผู้ให้กู้รายใหม่มีสิทธิที่จะขอให้ลูกค้าแสดงใบรับรองที่ระบุว่าผู้ให้กู้รายเดิมไม่คัดค้านการรีไฟแนนซ์หนี้

ในกรณีรีไฟแนนซ์จำนวนหนี้จะไม่ลดลงและบุคคลจะต้องจ่ายดอกเบี้ยให้กับผู้ให้กู้รายใหม่ เป้าหมายหลักของการรีไฟแนนซ์คือการลดการชำระเงินรายเดือนโดยการเพิ่มระยะเวลาเงินกู้และ (หรือ) ลดลง อัตราดอกเบี้ย- ในกรณีนี้จะมีการลงนามในสัญญากู้ยืมฉบับใหม่และผู้ยืมจะต้องรับภาระผูกพันใหม่

การปรับโครงสร้างใหม่

หากไม่สามารถรีไฟแนนซ์หนี้ในธนาคารอื่นได้ คุณสามารถติดต่อธนาคารของคุณเองเพื่อขอปรับโครงสร้างหนี้ได้ ยิ่งทำเสร็จเร็วเท่าไรก็จะยิ่งแก้ปัญหาได้ง่ายขึ้นเท่านั้น อีกทั้งไม่จำเป็นต้องนำคดีไปสู่ศาลอีกด้วย ในเว็บไซต์ของสินเชื่อและสถาบันการเงินแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะค้นหาข้อมูลเกี่ยวกับเงื่อนไขการปรับโครงสร้างหนี้เนื่องจากปัญหาทั้งหมดได้รับการแก้ไขเป็นรายบุคคลและคำนึงถึงสถานการณ์ทั้งหมดตั้งแต่สถานะทางการเงินของลูกหนี้ไปจนถึงความปรารถนาของเขาเอง

โปรแกรมจัดเตรียมสถานการณ์ต่างๆ:

• เจ้าหนี้สามารถตัดหนี้บางส่วนออกได้ (ตัวเลขมีการเจรจาเป็นรายบุคคลถึง 75 เปอร์เซ็นต์ขึ้นไป)
• การเพิ่มระยะเวลาการชำระคืนเงินกู้
• ให้การเลื่อนออกไปเป็นเวลาหกเดือน - หนึ่งปีสำหรับการชำระคืนยอดเงินกู้ (ยังคงมีความจำเป็นในการชำระดอกเบี้ยรายเดือน)

ประกาศให้ผู้กู้ยืมล้มละลาย

การตัดจำหน่ายหนี้สินเชื่อส่วนบุคคลในปี 2560-2561 อาจเกิดขึ้นภายหลังขั้นตอนการล้มละลาย โอกาสสำหรับพลเมืองนี้ปรากฏเฉพาะในปี 2558 และผู้ที่มีประวัติอาชญากรรมรวมถึงอาชญากรรมทางเศรษฐกิจไม่มีสิทธิ์ใช้ประโยชน์จากมัน ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งทั้งผู้ให้กู้และผู้ยืมสามารถเริ่มกระบวนการล้มละลายได้

ในระหว่างการพิจารณาคดีล้มละลาย ลูกหนี้จะไม่ถูกประเมินค่าปรับจากหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระ และอัตราดอกเบี้ยจะถูกแช่แข็งในสัญญาเงินกู้ทั้งหมด เพื่อชำระหนี้ทรัพย์สินที่มีอยู่ของแต่ละบุคคลจะถูกขายและเงินจากการขายจะถูกกระจายตามคำสั่งของเจ้าหนี้ ไม่สามารถขายทรัพย์สินทั้งหมดได้ มีข้อยกเว้น:

• ที่อยู่อาศัยของผู้ผิดนัดหากเป็นที่อยู่อาศัยเพียงแห่งเดียวและไม่ได้เป็นหลักประกัน
• เครื่องใช้ในครัวเรือนโดยไม่ได้ซื้อด้วยกองทุนกู้ยืม
• ของใช้ส่วนตัว;
• เงินตามจำนวนการดำรงชีวิตขั้นต่ำ
• อาหาร;
• รางวัล;
• อุปกรณ์ทำความร้อน ฯลฯ

นิรโทษกรรมสินเชื่อปี 2560-2561

การตัดหนี้ในปี 2561 สามารถชำระได้ด้วยการนิรโทษกรรม ดำเนินการโดยมีจุดประสงค์เพื่อป้องกันการเพิ่มขึ้นของหนี้ของแต่ละบุคคล เนื่องจากบ่อยครั้งสาเหตุของภาระหนี้ที่เกิดขึ้นไม่ใช่ยอดเงินกู้ แต่เป็นจำนวนค่าปรับและค่าปรับที่เกิดขึ้นสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันล่าช้า ด้วยเหตุนี้จึงสามารถเรียกเป้าหมายหลักของโปรแกรมได้:

• จำกัดความสามารถของธนาคารในการเรียกร้องการชำระหนี้ทั้งหมดทันทีในกรณีที่ค้างชำระ
• จำกัดการลงโทษและอนุญาตให้ลูกค้าชำระคืนเงินกู้และดอกเบี้ยในขั้นต้น
• ไม่สามารถขึ้นอัตราดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้ได้

ผู้กู้บางรายไม่สามารถใช้ประโยชน์จากโปรแกรมได้ - แต่ละใบสมัครจะได้รับการพิจารณาเป็นรายบุคคลโดยคำนึงถึงสถานการณ์ทางการเงินของผู้ผิดนัด สิ่งสำคัญคือต้องมีประวัติเครดิตที่เป็นบวกเพื่อให้ผู้ให้กู้เห็นว่าการก่อตัวของหนี้เป็นเพียงการบรรจบกันของสถานการณ์ที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของพลเมือง

ผลที่ตามมาของการตัดหนี้สำหรับผู้กู้ยืม

หากสรุปสั้นๆ จะชัดเจนว่าการตัดหนี้สินเชื่อส่วนบุคคลในปี 2560-2561 มีทั้งด้านบวกและด้านลบ ในอีกด้านหนึ่งบุคคลจะกำจัดหนี้ที่เขาไม่สามารถชำระได้หรือได้รับการบรรเทาและโอกาสในการชำระยอดคงเหลือตามกำหนดเวลาของแต่ละบุคคล นอกจากนี้ การล้มละลายหรือการดำเนินคดีไม่มีผลดีที่สุดต่อไฟล์เครดิตของพลเมือง:

• ประวัติทางการเงินเสียหายและการแก้ไขจะต้องใช้ความพยายามอย่างมาก
• คุณอาจสูญเสียทรัพย์สินบางส่วนของคุณ
• ความเป็นไปไม่ได้ที่จะได้รับเงินกู้ในอีกห้าปีข้างหน้าและอีกมากมาย

วีดีโอ

ผลที่ตามมาของการประกาศบุคคลล้มละลาย: การตัดหนี้